Административная ответственность за налоговые правонарушения

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты развития административной ответственности за налоговые правонарушения 8
1.1. Понятие, цели и правовая основа административной ответственности 8
1.2. Виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов 27
Глава 2. Специфика института административной ответственности за налоговые правонарушения в соответствии с законодательством Российской Федерации 37
2.1. Особенности административной ответственности за налоговые правонарушения 37
2.2. Составы административных правонарушений в сфере налогового законодательства 49
2.3. Опыт зарубежных стран в сфере привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах 59
Глава 3. Проблемные аспекты и перспективы развития института административной ответственности за налоговые правонарушения в Российской Федерации 64
3.1. Проблемы административной ответственности за налоговые правонарушения 64
3.2. Направления совершенствования правового регулирования административной ответственности за налоговые правонарушения 70
Заключение 79
Список используемых источников 83

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Административная ответственность за различные правонарушения в области налогообложения в российском праве появилась не так давно. С началом осуществления перехода государства к рыночной системе экономики, с развитием современного налогового права, рассматриваемая административная ответственность начала занимать все большее место среди различных мер принуждения, которые применяются в этой области. На сегодняшний день число регистрируемых правонарушений в области налогообложения является достаточно существенным. Так, всего в 2023 году ФНС провела 5 419 проверок организаций, ИП и лиц, занимающихся частной практикой. Из них только 186 проверок, то есть всего 3%, не выявили никаких нарушений. В среднем за одну выездную проверку налоговая инспекция доначисляла налоги в размере 63,9 млн руб. Это меньше по сравнению с 2022 годом – тогда было 69,5 млн руб.
Важнейшей целью административной реформы в России можно назвать ограничение вмешательства различных государственных органов в активную экономическую деятельность хозяйствующих субъектов. Для реализации этого направления еще в 2011 был принят концептуальный документ – Концепция снижения административных барьеров и повышения доступности государственных услуг , был внедрен определенный институт оценки активного регулирующего воздействия. Сегодня идет активное развитие механизмов досудебного обжалования различных решений государственных органов, в том числе и в области налогов. В своем Послании Федеральному Собранию Российской Федерации Президент РФ В.В. Путин отмечает, что свобода предпринимательства является важнейшим экономическим и общественно значимым вопросом, для расширения которой необходимо продолжение системной работы по улучшению условий ведения бизнеса, отслеживания правоприменения на местах .

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты развития административной ответственности за налоговые правонарушения
1.1. Понятие, цели и правовая основа административной ответственности

Сегодня правонарушения и прочие виды определенного девиантного поведения являются массовыми. Каждый человек может совершить какое-либо правонарушение, к примеру, нарушить установленные правила поведения на дороге. За такое правонарушение, как и за прочие всегда следует непосредственное наступление рассматриваемой юридической ответственности. В целом, под ответственностью принято понимать меру активного государственного воздействия на конкретного правонарушителя.
Хотелось бы отметить, что в современной юридической литературе не существует единого определения такого понятия, как «юридическая ответственность». Учеными выделяется два ключевых аспекта ее непосредственного понимания – ретроспективный и перспективный. Выделение перспективного аспекта связано с определенной констатацией того факта, что рассматриваемая юридическая ответственность является видом социальной ответственности. Их соотношение является соотношением общего и частного, рода, а также вида. Что же касается ретроспективного аспекта, то здесь юридическую ответственность понимается как мера государственного принуждения непосредственно за какое-либо правонарушение, определенная обязанность правонарушителя в итоге претерпевать различные неблагоприятные последствия его поведения .
Можно выделить ряд подходов к рассмотрению юридической ответственности, однако они, как правило, сводятся к осуществлению раскрытия ее признаков. Например, к различным признакам юридической ответственности можно отнести то, что, прежде всего, она связана всегда с различными мерами принуждения со стороны государства, а во-вторых, выступает для правонарушителя как неблагоприятные последствия, однако нужно учитывать, что важнейшим условием для ее наступления является наличие определенной вины за правонарушение .
По мнению автора, дать достаточно точное и полное определение понятию «юридическая ответственность» очень трудно, однако многие исследователи, занимающиеся данным вопросом, дают определенные трактовки. Так, Колоткина О.А. считает, что юридическая ответственность является основной мерой государственного принуждения, предусмотренной санкцией определенной правовой нормы. Она применяется непосредственно к субъекту за какое-либо совершенное правонарушение в определенной форме лишений организационного, личного, имущественного характера .

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Текст] // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2020. – № 11. – ст. 1416.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 26 янв. 1996 г. : по состоянию на 24 июля 2023 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 5. – ст. 410.
3. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 13 июня 1996 г. : по состоянию на 06 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1996. – № 25. – ст. 2954.
4. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. : по состоянию на 26 февр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – ст. 3823.
5. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 31 июля 1998 г. : по состоянию на 23 мар. 2024 г] // Собрание законодательства РФ. – 1998. – №31. – ст. 3824.
6. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 05 авг. 2000 г. : по состоянию на 22 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – ст. 3340.
7. Российская Федерация. Законы. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 18 дек. 2001 г. : по состоянию на 22 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2001. – № 52 (ч. I). – ст. 4921.
8. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 30 дек. 2001 г. : по состоянию на 22 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (ч. 1). – ст. 1.
9. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 30 дек. 2001 г. : по состоянию на 06 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1 (ч. 1). – ст. 3.
10. Российская Федерация. Законы. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации Текст] : [федер. Закон : принят Гос. Думой 24 июля 2002 г. : по состоянию 06 апр. 2024 г.] // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 30. – ст. 3012.

Весь текст будет доступен после покупки