Административные и судебные способы защиты прав налогоплательщиков

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ……………………………………………..….10
1.1. Понятие защиты прав налогоплательщиков………………………..10
1.2 Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации в системе регулирования налоговых правоотношений……………………..24
ГЛАВА 2. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ……………………………………………...…45
2.1. Общая характеристика административных способов защиты прав налогоплательщиков………………………………………………………….45
2.2. Порядок внесудебного разрешения налоговых споров………………48
2.3. Направления совершенствования применения досудебного урегулирования споров, вытекающих из налоговых правоотношений…53
ГЛАВА 3. СУДЕБНЫЕ СПОСОБЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ…………………………………………...……72
3.1. Общая характеристика судебных способов защиты…………………..72
3.2. Обжалование нормативных актов Федеральной налоговой службы.77
3.3. Рассмотрение налоговых споров в арбитражных судах и направления совершенствования законодательства………………………………………83
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….……..99
Список использованных источников………………………………………103

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования обусловливается теоретической и практической важностью вопросов механизма разрешения налоговых споров в Российской Федерации. Налоговое право является развивающейся сферой законодательства, ввиду чего оно постоянно совершенствуется и изменяется, однако, не всегда такие изменения обходятся без появления правовых коллизий. Налогоплательщики в рамках указанных отношений стремятся к минимизации налоговых рисков и оптимизации налогообложения, что зачастую не соответствует публичным интересам бюджета, которые отстаиваются уполномоченным органом.
В современной предпринимательской сфере зачастую возникает ситуация, при которой интересы государства в лице налоговых органов и налогоплательщиков не соответствуют друг другу, в результате чего единственным способом разрешения таких споров выступает налоговый спор.
Вместе с тем, в ходе настоящего исследования было выявлена правовая неопределенность механизмов разрешения налогового спора. Неопределенность столь важного правового механизма как налоговый спор приводит к злоупотреблениям со стороны не только налоговых органов, но и
налогоплательщиков, что, безусловно, негативно отражается на правоприменении.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
1.1 Понятие защиты прав налогоплательщиков
Защита субъективных прав является одним из приоритетных направлений государственной деятельности не только в Российской Федерации. Статьей 2 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», а также большинством демократических стран, уставлено, что каждое из государств - участников Пакта берет на себя обязательства по обеспечению:
- эффективных средств правовой защиты нарушенных прав, даже если такое нарушение допущено лицами, действовавшими в официальном качестве;
- участие в защите компетентных судебных, административных или законодательных органов .
В статье 2 Конституции Российской Федерации подчеркнуто, что человек, его права и свободы являются высшей ценностью, а признание, соблюдение и защита этих прав и свобод - обязанностью государства .
Несмотря на то, что институт защиты прав закреплен в нормах национальных и международных нормативных правовых актах, что подразумевается под термином «защита», не раскрывается ни в одном из них.
Однако это обстоятельство не мешает субъектам правоотношений прибегать к защите своих прав.
В налоговой сфере проблемам защиты субъективных прав налогоплательщика посвящено достаточно много работ , но большая их часть не направлена на теоретическое осмысление данного правового института, а представляет собой практические рекомендации, рассматривающие конкретные случаи нарушений прав налогоплательщика и предлагающие различные варианты пресечения нарушений.
В. В. Попов отмечает, что в связи с наличием проблем в правовой регламентации вопросы защиты прав требуют регулярного теоретического осмысления .
Чтобы раскрыть понятие «защита прав налогоплательщика», придется обратиться к другим отраслям права для заимствования наработок по определению понятия «защита», а именно: к административному, уголовному,
конституционному, цивилистике, а также к теории права.
К публичным отраслям права налоговое право относится по методу правового регулирования (императивный метод). Однако по своему предмету (общественные отношения по уплате налогов (сборов, страховых взносов), то есть по взиманию с плательщиков денежных средств, принадлежащих им на основании вещных прав) очень близко к гражданскому праву. Исходя из смысла статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), данная отрасль права, регулирует имущественные и связанные с ними неимущественные отношения участников гражданского оборота (граждан и организаций).
М. В. Карасева отмечает имущественный характер финансового правоотношения как одну из его особенностей .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) (ред. от 06.10.22)// Российская газета. - 1993. - № 237.
2. Международный пакт о гражданских и политических правах (Принят 16.12.1966 Резолюцией 2200 (XXI) на 1496-ом пленарном заседании Генеральной Ассамблеи ООН)//Ведомости Верховного Совета СССР. – 1976. - №17. – Ст. 291.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2023)//Собрание законодательства РФ. – 1994. - № 32. – Ст. 3301.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.10.2023)// Собрание законодательства РФ. – 1996. - № 25. – Ст. 2954.
5. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 18.03.2023, с изм. от 22.06.2023)// Собрание законодательства РФ. – 2002. - № 30. – Ст. 3012.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 01.10.2023) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
7. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 N 21-ФЗ (ред. от 24.07.2023)// Собрание законодательства РФ. – 2015. - № 10. – Ст. 1391.

Весь текст будет доступен после покупки