Администрирование налогообложения прибыли организаций

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1. Общая характеристика доходов, облагаемых налогом на прибыль организаций 5
1.2. Порядок расчета налога на прибыль 9
1.3. Особенности расчета налога на прибыль 12
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ 17
2.1. Характеристика информации для целей налогообложения 17
2.2. Учет расчетов по налогу на прибыль 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги, как экономические инструменты, являются обязательными платежами, налагаемыми государством на физических и юридических лиц. По мере перехода российской экономики к рыночной возрастает многогранное значение прибыли. Акционерные общества, арендные, индивидуальные и другие формы собственности приобрели финансовую независимость и самостоятельность и вправе решать, на какие цели и в каком размере направляется прибыль. Прибыль как экономическая категория является показателем, обобщающим финансовые результаты хозяйственной деятельности, и определяется как разница между доходом от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Администрирование налогообложения прибыли организаций это один из видов управления налогообложением, при котором налоговая система государства может функционировать должным образом. Законодательная база по налогу на прибыль постоянно испытывается на прочность, в нее вносятся многочисленные изменения и дополнения, что зачастую мешает компаниям соблюдать правильный порядок расчета налоговой базы, что в конечном итоге приводит к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
Налог на прибыль имеет два важных аспекта: фискальный и регулятивный. Во–первых, он является важным источником бюджетных ресурсов, а во–вторых, налог на прибыль служит экономическим инструментом регулирования экономики. Государство, лишенное собственности, не может использовать административные методы для контроля над производственным процессом. Изданные сверху указания, не подкрепленные экономическими стимулами, вряд ли будут выполняться частными компаниями, акционерными обществами, деятельность которых определяется в первую очередь требованиями рынка и законом стоимости.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Общая характеристика доходов, облагаемых налогом на прибыль организаций
Определение налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль предприятия основано на принципе начисления и кассового метода. Сумма налогооблагаемого дохода является основой для расчета корпоративного подоходного налога. Это общий доход предприятия за каждый налоговый год, за исключением дохода, не облагаемого налогом, различных вычетов и остатка после убытков предыдущего года, который разрешается составлять.
Объектом налогообложения являются налогооблагаемые доходы организации. Правовая основа НК РФ Глава 25. Налог на прибыль организаций (введена Федеральным законом от 06.08.2001 N 110–ФЗ). [1]
Доходы – это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Классификация доходов схематично представлена на рис. 1. [13]

Рисунок 1. Классификация доходов
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. [4, с. 45]
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доход, полученный предприятием из различных источников в денежной и неденежной формах, является общей суммой дохода. Эти доходы облагаются налогом. Доходы, облагаемые налогом:
1. Доходы от реализации товаров, полученные предприятием от продажи товаров, продукции, сырья и других запасов.
2. Доход от предоставления трудовых услуг. Относится к предпринимательской деятельности, осуществляющей строительство, монтаж, ремонт, транспортировка, хранения, аренды и т.д. Доход от страховых премий, телекоммуникаций, консалтинга и брокериджа, культуры и спорта, научные исследования, технические услуги, образование и обучение, питание и проживание, посреднических структур, здравоохранения, коммунального обслуживания, туризма, развлечений, обработки и других трудовых услуг.
3. Доходы от использования имущества. Это доходы от передачи имущества в аренду, использование основных средств и доход от нематериальных активов предприятия, акций, прав кредитора и иного имущества.
4. Акционерных инвестиционных доходов, таких как дивиденды. Относится к доходам, полученных предприятием от инвестирования за счет инвестиций в акционерный капитал.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: части 1 и 2: с изм. и доп. (ред. от 18.03.2023). Доступ из системы ГАРАНТ.
2. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 06.08.2001 N 110-ФЗ.
3. Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 20.11.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
4. Баранова, Л. Г. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л. Г. Баранова, В. С. Федорова. – Санкт–Петербург: ПГУПС, 2020. – 57 с. – ISBN 978–5–7641–1025–7.
5. Борисов, А. Н. Споры с налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов в новых условиях налогового администрирования. Практические рекомендации / А. Н. Борисов. – Москва: Юстицинформ, 2021. – 440 с. – ISBN 978–5–7205–1098–5.
6. Дорофеева, Н. А. Налоговое администрирование: учебник / Н. А. Дорофеева, А. В. Брилон, Н. В. Брилон. – Москва: Дашков и К, 2016. – 296 с. – ISBN 978–5–394–01990–6.

Весь текст будет доступен после покупки