Акцизное налогообложение алкогольной продукции и его значение в формировании бюджетов всех уровней

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ 5
1.1 Акциз: история формирования и функциональное предназначение 5
1.2 Налогообложение акцизами алкогольной продукции в РФ 19
1.3 Государственное регулирование на рынке алкогольной продукции 26
1.4. Мировой опыт налогообложения алкогольной продукции 36
2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ АКЦИЗОВ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 41
2.1 Анализ поступлений акцизов на алкогольную продукцию в бюджетную систему РФ 41
2.2 Оценка динамики ставок акцизов на алкогольную продукцию в России 48
2.3 Направления совершенствования акцизного налогообложения алкогольной продукции в РФ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЕ 72

Весь текст будет доступен после покупки

В современных условиях акцизы являются одним из важнейших источников формирования доходной части бюджетной системы РФ. Кроме того, они позволяют осуществлять государственно регулирование отдельных экономических и социальных процессов.
На протяжении длительного периода времени система акцизного налогообложения постоянно менялась. Однако на сегодняшний день практика применения акцизов в качестве фискального и регулирующего инструмента налоговой политики так и не является совершенной.
В данный момент акцизы по большей части выполняют фискальную функцию, что объясняется тем, что государство при введении тех или иных акцизов стремится не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Фискальная направленность акцизов на большую часть подакцизных товаров совершенно очевидна, и в то же время, повышение цен - один из факторов, воздействующий на повышение издержек практически любого производства. Из этого следует, что повышение общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Имеет большое значение, конечно, и экономическая функция — для регулирования развития экономических, хозяйственных структур. Поэтому акцизное налогообложение — понятие многогранное, охватывающее целый ряд сторон обусловленных отношений. Именно этим и вызывает интерес проблема исчисления акцизных налогов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ
1.1 Акциз: история формирования и функциональное предназначение
Акциз представляет собой косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, которые производят и реализуют подакцизную продукцию [9].
Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для того, чтобы пополнять бюджет государства, а также в целях изъятия в доход государства части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров.
В российской практике налогообложения акцизы имеют древнюю историю.
Группы облагаемых акцизами товаров и ставки налога менялись неоднократно на протяжении многих лет. В период с 15 по 20 века акцизами облагались в основном такие товары, как соль, алкогольная продукция, табак, сахар и нефтепродукты. Во времена Иоанна Грозного в 16 в. была установлена система получения казной доходов с продажи алкогольных напитков, которая изменялась много раз.
Кроме того, первое в российской истории упоминание об акцизе с мяса относится к периоду царствования Ивана Грозного.
В разное время применялись различные системы получения дохода. В какие - то периоды применялась казенная монополия на изготовление и продажу алкогольных напитков, а в некоторые периоды доход получали через систему откупов [10].

Весь текст будет доступен после покупки

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-Ф3 (ред. от 29.11.2024, с изм. от 21.01.2025)
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025)
3. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (приложение №1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 12.04.2017 [Электронный ресурс] // Официальный сайт Евразийского экономического союза. - Режим доступа: http://www.eaeunion.org/.
4. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)
5. Федеральный закон от 22.11.1995 №171-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции».
6. Постановление правительства РФ от 21.12.2005 №786 (ред. от 15.11.2006) «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» (вместе с «Требованиями к образцам акцизных марок для маркировки алкогольной продукции»).
7. Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 №146н (ред. от 20.12.2007) «Об утверждении форм налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядок их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2006 №8671).
8. Агапцов, С. Золотая середина акциза: (как вывести из «тени» нелегальные алкогольные производства) / С. Агапцов // Финансовый контроль. - 2021. - N? 11 (96). - C. 78-81.
9. Андросова, Л.Д., Поляк Г.Б. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: Проспект, 2024. – 438 с.
10. Барулин С. В., Барулина Е. В. Парадоксы российской системы налогообложения // Финансы и кредит. 2022. № 12. С. 15–23(57)
11. Березин, В.А. Цели государственной политики в области производства, оборота и потребления алкогольной продукции / В.А. Березин // Российское правосудие. - 2021. - N? 3 (47). - С. 19-23.
12. Голик Е.Н. Налог и косвенное налогообложение: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Мини Тайп», 2024. – 384 с.
13. Глушко Т.Ю. Государственное регулирование производства и оборота алкогольной продукции: ключевые особенности и проблемы//Выпуск №43, 2024(2)

Весь текст будет доступен после покупки