Акцизное налогообложение табачной продукции в Российской Федерации

Введение 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7
1.1. Сущность и функции акцизного налогообложения табачной продукции 7
1.2. Механизм исчисления и уплаты акцизов на табачную продукцию
в Российской Федерации
16
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22
2.1. Анализ формирования налоговой базы и структуры начислений по акцизам на табачную продукцию в Российской Федерации
22
2.2. Анализ поступления акцизов на табачную продукцию в бюджетную систему Российской Федерации
28
2.3. Совершенствование акцизного налогообложения табачной продукции в Российской Федерации
35
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 47

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги являются одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства. Налоги и налогообложение – это область деятельности, строго регулируемая законодательством Российской Федерации. Многовековая история формирования налоговых отношений показывает, что акцизы являются одним из самых надежных источников доходов бюджета. Акцизы используются во всех странах с рыночной экономикой. Акцизы представляют собой один из видов косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизные товары.
Как любой косвенный налог, акцизы влияют на формирование цены товара, и фактически его уплата перекладывается на самого покупателя. Несомненно, акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли, получаемой производителями подакцизных товаров, и наполнения государственного бюджета. Воздействуя на определенный перечень товаров, акцизный сбор соответственно ограничивает объемы потребления этих товаров, а чаще всего ими конечно являются такие социально вредные товары, как алкоголь, табак и т.п.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1. Сущность и функции акцизного налогообложения
табачной продукции

Возрастание функциональной роли косвенных налогов в регулировании социально-экономических процессов в Российской Федерации приводит к необходимости переосмысления и уточнения их сущностного содержания и выполняемых функций. Проблема акцизного налогообложения на табачную продукцию в последние годы в ходе дискуссии исследователей А.Лаффера, Н.К.Романовой, Е.А.Кондратьевой, В.А.Саломатина, Е.В.Саломатиной, М.С.Шальневой, Т.Э.Новиковой замыкается на решении вопросов соответствия его экономического содержания социальному назначению, а также выявления особой роли акцизов в системе косвенного налогообложения.
В связи с этим, как подчеркивают исследователи проблемы, необходимо совершенствование механизма налогообложения, что представляет собой «закономерный процесс, связанный с происходящими в стране социально- экономическими процессами в рамках динамично меняющихся факторов внутреннего и внешнего развития, что в условиях внешних рисков и внутренних ограничений в экономической и бюджетно-налоговой сферах необходимо продолжить развитие системы налогообложения, в том числе косвенного налогообложения, на основе реализации антикризисных налоговых мер, налогового стимулирования инвестиций и импортозамещения, повышения качества налогового администрирования».

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты:
1. Рамочная конвенция ВОЗ по борьбе против табака // Всемирная организация здравоохранения [Электронный ресурс]. URL: https://www.who.int/fctc/text_download/ru/ (дата обращения 24.10.2024).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 26.02.2024) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения 24.10.2024).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 01.04.2020 г.) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901714421 (дата обращения 24.10.2024).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 24.04.2020 г.) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://docs.cntd.ru/document/901765862 (дата обращения 24.10.2024).
5. Федеральный закон от 13.06.2023 г. №203-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства» // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_449350/(дата обращения 24.10.2024).
6. Федеральный закон «О внесении изменений в статью 13 Федерального закона «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции» от 30.12.2020 г. №504-ФЗ // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_372664/ (дата обращения 24.10.2024).
7. Федеральный закон от 13.06.2023 г. №204-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_449351/ (дата обращения 24.10.2024).
8. Федеральный закон от 05.12.2017 г. №362-ФЗ «О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_284360/ (дата обращения 24.10.2024).
9. Федеральный закон «Об акцизах» от 06.12.1991 г. №1993-1 // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/ document/cons_doc_LAW_161/ (дата обращения 24.10.2024).
10. Федеральный закон «О присоединении Российской Федерации к Рамочной конвенции ВОЗ по борьбе против табака» от 24.04.2008 г. №51-ФЗ // Гарант: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/12160035/ (дата обращения 24.10.2024).
11. Федеральный закон от 23.02.2013 г. №15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака» // Гарант: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/ 70221478/ (дата обращения 24.10.2024).
12. Концепция системы мониторинга и оценки ситуации в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции в Российской Федерации / распоряжение Правительства Российской Федерации от 05.03.2021 г. №551-р. – Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202103110017 (дата обращения 24.10.2024).
13. Концепция осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010-2015 годы / распоряжение Правительства Российской Федерации от 23.09.2020 г. №1563-р. – Режим доступа: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=164360 (дата обращения 24.10.2024).
14. Концепция осуществления государственной политики противодействия потреблению табака и иной никотинсодержащей продукции в Российской Федерации на период до 2035 года и дальнейшую перспективу / Распоряжение Правительства РФ от 18 ноября 2019 г. №2732-р. – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72943536/(дата обращения 24.10.2024).
15. План мероприятий по реализации Стратегии по противодействию незаконному обороту промышленной продукции в Российской Федерации на период до 2025 года / распоряжение Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 г. №2964-р (в ред. от 15.11.2022 г. №3462-р). – Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/402863568/(дата обращения 24.10.2024).
16. Приказ Минфина России от 14.11.2006 г. №146н (ред. от 01.02.2017) «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и Порядка ее заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.12.2006 г. №8671) // Консультант Плюс: [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_ 64997/ (дата обращения 24.10.2024).
17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов // [Электронный ресурс]: Официальный сайт «Министерство финансов Российской Федерации». – Режим доступа: http://minfin.ru. (дата обращения 24.10.2024).

Весь текст будет доступен после покупки