Анализ и оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ДЕЛОВОЙ ОФИС»

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………..…4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ………………....7
1.1 Понятие, механизм формирования и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации……………………………………………………...7
1.2 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………………………12
1.3 Информационные источники для анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации……………………………………………………17
2 Анализ и оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «ДЕЛОВОЙ ОФИС»………………………………………………………19
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Деловой офис».19
2.2 Анализ управления дебиторской задолженностью ООО «Деловой Офис»……….........................................................................................................24
2.3 Анализ управления кредиторской задолженностью ООО «Деловой Офис»……………………………………………………………………………..25
3 Повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Деловой офис»………………………………………….34
3.1 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ……………………………………………………………...34
3.2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДЛОЖЕННЫХ РЕКОМЕДАЦИЙ……………...42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………51
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….56

Весь текст будет доступен после покупки

Финансовая стабильность организации, хорошие показатели ее ликвидности и платежеспособности зависят в основном от того, насколько быстро происходят расчеты с контрагентами в плане получения денежных средств за проданные услуги или же товары на расчетные счета, а также от результативности управления финансами компании. Дебиторская задолженность существует во всех организациях. Главной причиной ее возникновения является проведение платежей по счетам через банк.
Со дня направления банку платежного поручения на оплату до поступления денег на счет иной фирмы иногда проходит несколько дней. Деньги и товары движутся различными путями. Если день поставки товаров не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.
Структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является составной частью надлежащего функционирования любой компании, а также то, что финансовое положение компании характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и платежеспособность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетности компании – инвесторов, банки, партнеры, акционеры и т.д. Все аспекты его бизнеса зависят от его способности правильно управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Деньги, являясь посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального обращения денежных средств в народном хозяйстве, для осуществления деятельности в рыночной экономике роль бухгалтерского учета заключается в точности и скорости всех необходимых расчетов. В свою очередь, эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния учета кассовых, расчетных и кредитных операций.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Понятие, механизм формирования и виды дебиторской и кредиторской задолженности организации

Дебиторская задолженность – это вполне нормальный и естественный факт в хозяйственной деятельности предприятия, которая составляет значительную часть оборотных средств предприятия и возникает при [20, c.211]:
? несвоевременной оплате;
? коммерческом кредитовании покупателя поставщиком;
? недостаче, хищении, растратах;
? поставке недоброкачественной продукции;
? других причинах.
В составе дебиторской задолженности учитывают [5, c.141]:
? векселя к получению;
? задолженность заказчиков и покупателей;
? задолженность зависимых и дочерних обществ;
? авансы выданные;
? задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
? прочие дебиторы.
Благодаря дебиторской задолженности определяется:
? размер и структура оборотных активов предприятия;
? размер и структура выручки от продаж;
? оборачиваемость оборотных активов и в целом активов;
? длительность финансового цикла предприятия;
? платежеспособность и ликвидность предприятия;
? источники денежных средств предприятия.
Размер суммы сложившейся дебиторской задолженности зависит от внешних и внутренних факторов.
Внешними факторами являются [18, c.148]:
? экономический спад в стране;
? состояние расчетов в стране (неплатежи в период кризиса приводят к росту дебиторской задолженности);
? эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (при ограничении эмиссии денег наступает их нехватка и затрудняются расчеты);
? уровень инфляции (при высокой инфляции растут долги, отсрочка платежа выгодна);
? сезонность выпуска продукции;
? емкость рынка и степень его насыщенности (на маленьких насыщенных рынках трудно продать продукцию).
Внутренние факторы [18, c.149]:
? кредитная политика предприятия (непродуманность в сроках и условиях предоставления кредитов, отсутствие скидки при авансовых платежах, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, наличие неучтенных рисков могут привести к непредвиденному росту дебиторской задолженности);
? виды используемых предприятиями расчетов (размеры дебиторской задолженности сокращаются, если используются расчеты, гарантирующие платеж);
? состояние контроля за дебиторской задолженностью;
? профессионализм финансового менеджера;
? другие факторы.
Дебиторская задолженность любого юридического лица подразделяется на два вида: обычная и неоправданная.
Обычная задолженность – это запланированная, ее сумма и дата погашения может быть обозначена в договоре с контрагентом, она показывает степень доверия предприятию-дебитору и составляет главный источник прибыли.
Дебиторская задолженность может быть долгосрочной, если срок ее погашения, указанный в договоре, более 12 месяцев. Независимо от срока погашения, дебиторскую задолженность относят к оборотным активам организации.
При нарушении сроков погашения появляется неоправданная дебиторская задолженность. Если задолженность не погашается вовремя, то в любом случае наносит финансовый ущерб предприятию. И дело не только в инфляции, но и в произошедшем уменьшении оборотных средств, недостаток которых негативно сказывается на работе предприятия.
Кроме того, дебиторская задолженность бывает следующих видов (рис.1) [16, c.199]:





Рисунок 1 – Виды дебиторской задолженности
1. Срочная. Срочной считается задолженность, не превышающая срока, предписанного договором. Возникает при безналичных расчетах (инкассо) или как результат отсрочки платежа.
2.Просроченная (сомнительная) задолженность, образующаяся после истечения срока, установленного договором. Просроченную задолженность тоже можно поделить на два вида – неистребованную и истребованную дебиторскую задолженность. Истребованной считается задолженность, по которой организация кредитор уже предприняла все предусмотренные законодательством меры по ее возврату (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд). Неистребованной является задолженность, по которой организация – кредитор по разным причинам и обстоятельствам не предприняла должных действий для возврата долга.
3. Безнадежная– это задолженность с истекшим сроком исковой давности, который превышает временной период 3 года, с момента окончания срока исполнения. Образуется она из обычной законной просроченной дебиторской задолженности и в результате списывается на убытки с уменьшением налогооблагаемой базы, отражается на забалансовом счете.
4. Находящаяся на забалансовом счете (в течение 5 лет с момента ее списания). Цель ее нахождения на забалансовом счете – контроль за возможностью ее получения от предприятия-должника.
С точки зрения финансового менеджмента, дебиторская задолженность имеет двойственную природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности означает увеличение ликвидности и увеличение будущих доходов.
С другой стороны, слишком высокая сумма торговой дебиторской задолженности неприемлема для компании, поскольку необоснованное увеличение торговой дебиторской задолженности также может привести к потере ликвидности.
В каждой организации, помимо дебиторской, есть еще и кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность – особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности [20, c.211].
В упрощенном варианте кредиторская задолженность – это то, что данное предприятие должно другим лицам.
Организация владеет и использует кредиторскую задолженность, но обязана вернуть или выплатить эту часть собственности кредиторам, имеющим право требовать ее. Эта часть имущества, по сути, является чужими деньгами, находящимися во владении организации-должника.
На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние [5, c.143]:
? общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты;
? условия договоров с контрагентами;
? условия расчетов с поставщиками и подрядчиками;
? уровень насыщенности рынка данной продукцией;
? политика погашения кредиторской задолженности;
? качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов;
? принятая на предприятии система расчетов.
В финансовом анализе выделяют такие виды кредиторской задолженности (рис.2) [16, c.201]:
? перед поставщиками и подрядчиками за товары, услуги;
? перед персоналом предприятия - заработная плата;
? перед внебюджетными фондами;
? по налогам и сборам;
? перед прочими кредиторами.

Весь текст будет доступен после покупки

1 О несостоятельности (банкротстве) [Электронный ресурс] :федер. закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ ред. от 29.12.2015. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
2 Об утверждении Порядка инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предприятий и организаций жилищно-коммунального комплекса [Электронный ресурс] : приказ Госстроя РФ от 21.04.2003 № 142 // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3 Перспективы развития и стратегии [Электронный ресурс]: офиц. сайт / Роснефть. – Режим доступа: http://www.rosneft.ru/
4 Постановление Правительства РФ от 20.05.1999 № 552 (в ред. от 03.10.2002) «Об утверждении Положения о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной и платной основе предприятиям и организациям лесной промышленности для создания межсезонных запасов древесины, сырья и топлива и Положения о финансировании на возвратной и платной основе расходов предприятий и организаций легкой и текстильной промышленности на сезонную закупку сырья и материалов для производства товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения»;
5 Постановление Правительства РФ от 04.10.1999 № 1116 (в ред. от 05.09.2011) «Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных государственных унитарных предприятий и представителей интересов Российской Федерации в органах управления акционерных обществ»;
6 Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении “Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций”»;

Весь текст будет доступен после покупки