Анализ качества активов организации на примере ООО «СТ»

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТ» 6
1.1 Понятие, сущность анализа качества активов 6
1.2 Методика анализа и оценки активов 9
2 ГЛАВА. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТ» 13
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия 13
2.2 Аналитический баланс ООО «СТ» 13
2.3 Оценка ликвидности и платежеспособности 36
2.4 Оценка финансовой устойчивости предприятия 38
2.5 Анализ деловой активности предприятия 39
2.6 Анализ финансового результата 39
2.7 Анализ основных средств 43
2.8 Анализ запасов 46
2.8.1 Анализ затрат предприятия 46
2.8.2 Анализ материалоемкости продукции 58
2.8.3 Анализ использования трудовых ресурсов 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63

Весь текст будет доступен после покупки

Основным источником информации об экономических показателях предприятия является бухгалтерская отчетность, которая обладает рядом преимуществ, а именно – публичность, достоверность, сопоставимость, последовательность. Бухгалтерский баланс выступает главной формой финансовой бухгалтерской отчетности. Баланс – это документ, который содержит в себе сведения об имуществе организации, находящемся в ее распоряжении по состоянию на отчетную дату, а также об источниках его формирования.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что баланс является базой для сбора информации о качестве функционирования организации, его анализ – это фундамент для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия. И с того насколько правильно и качественно будет сформирован баланс, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КАЧЕСТВА АКТИВОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «СТ»
1.1 Понятие, сущность анализа качества активов

Завершающим этапом в системе ведения бухгалтерского учета в организации является составление бухгалтерской отчетности. По своему предназначению бухгалтерская отчетность это один из ключевых источников информации о положении организации на определенную дату, ее финансовых результатах деятельности, а также о ее изменениях в финансовом положении.
Средства предприятия участвуют в хозяйственной деятельности непрерывно. Экономическое состояние организации определяется наличием у нее активов, капитала организации и структурой обязательств, а также способность к изменениям в сфере функционирования организации. Для руководства организацией необходимо знать, какими средствами располагает организация, из каких источников они получены и для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс. Именно бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определённую дату.
По структуре бухгалтерский баланс — это двухсторонняя таблица. Левая сторона – актив, где отражаются сальдо всех активных счетов, а правая сторона – пассив, где отражаются сальдо всех пассивных счетов. Итог актива и пассива баланса всегда равен между собой и называется валютой баланса.
Состав и структура баланса наглядно представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 – Состав и структура бухгалтерского баланса [19, с.14]

Бухгалтерский баланс является важным источником информации для широкого круга пользователей. Согласно данным бухгалтерского баланса собственники организации, а также административно - управленческий персонал могут установить финансовое положение организации.
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества предприятия по составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежном измерителе. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество организации рассматривается с двух сторон:
? по составу и размещению (актив баланса);
? по источникам образования (пассив баланса).
Всё имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию имущества, источников формирования имущества, обязательствам). Статьей бухгалтерского баланса называется показатель – строка актива и пассива баланса, характеризующая отдельный вид имущества, отдельный вид обязательств, источников формирования имущества.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные [5].
В активе все разделы размещаются по степени увеличения ликвидности, т.е. статьи медленно реализуемые (например, нематериальные активы, основные средства) - в начале, а наиболее ликвидные (например, статьи «Касса» или «Рaсчетный счет» – в конце. Актив организации должен совпадать с суммой обязательств и собственного капитала (Актив = Обязательства + Собственный капитал).
В состав активов входят два раздела.
Раздел I «Внеоборотные активы» заключает в себе данные о нематериальных активах, имуществе, которое считается объектом основных средств, инвестиции, носящие долгосрочный характер.
Оценка статей групп «Нематериальные активы» и «Основные средства» производится по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) стоимость – величина износа). Вне зависимости от направления использования, нематериальные активы, основные средства размещаются в одном разделе [16, с.84].
Статьи группы «Финансовые вложения» заключают в себе отражение вложений средств денежного эквивалента или имущества в другие организации сроком, превышающим 12 месяцев.
Раздел II «Оборотные активы» содержит в себе активы, которые в максимально короткое время могут быть обращены в денежные средства, т.е. мобильные средства предприятия, представленные наиболее ликвидными активами.
В данном разделе присутствует группа «Запасы», в котором содержатся оборотные активы, необходимые для производства. Оценка готовой продукции, отгруженных товаров, расходов будущих периодов производится по фактической себестоимости, а сырье и материалы – по заготовительной себестоимости [16, с.84].
В группу «Денежные средства» включаются такие статьи, как «Касса», «Расчетный счет», «Валютные счета» и др.
Во втором разделе отражается также дебиторская задолженность.
Актив баланса исследуется для того, чтобы определить основной капитал (здания, сооружения, транспортные средства), а также оборотный капитал (финансовые ресурсы).
1.2 Методика анализа и оценки активов

Оценка, основанная на активах, - это форма оценки бизнеса, которая сосредоточена на стоимости активов компании. Оценки, основанные на активах, чаще всего рассчитываются с использованием чистой балансовой стоимости.
Чистая балансовая стоимость = Совокупные активы - Совокупные обязательства
Поскольку основой оценки на основе активов является определение базовой стоимости активов (вычитаемой из обязательств), важно определить, как активы будут оцениваться в первую очередь. Существует множество способов оценить активы:
Балансовая стоимость - это баланс активов, отображаемый на балансе компании, включая основные средства за вычетом амортизации. Это наиболее распространенный подход к расчету чистой балансовой стоимости, но он может привести к занижению стоимости.
Восстановительная стоимость - это то, во что обошлась бы замена имеющихся активов, и для ее определения часто требуется официальная оценка. Восстановительная стоимость часто является самой высокой стоимостью, присвоенной активам.
Справедливая рыночная стоимость активов часто является лучшим показателем истинной стоимости активов, поскольку обычно отражает потенциал получения прибыли от активов. Упорядоченная ликвидационная стоимость может быть более подходящим, если бизнес не приносит положительной прибыли.
Используя самый последний балансовый отчет мы рассчитываем чистую балансовую стоимость как совокупные активы минус совокупные обязательства.
Оценка на основе активов в сравнении со стоимостью предприятия и стоимостью собственного капитала
Как показано выше, оценки, основанные на активах, могут быть рассчитаны просто путем знания активов и обязательств компании. Это не зависит от определения стоимости базового капитала компании. Хотя эта простота делает оценки, основанные на активах, полезными, это также может привести к занижению фактической рыночной стоимости (или "корпоративной стоимости") бизнеса.
Стоимость предприятия и стоимость собственного капитала взаимосвязаны в том смысле, что стоимость собственного капитала является частью стоимости предприятия. Стоимость предприятия эквивалентна тому, что третья сторона заплатила бы за все акции и активы фирмы.
Стоимость собственного капитала - это часть стоимости предприятия, которая относится к его инвесторам в акционерный капитал. Он рассчитывается путем взятия корпоративной стоимости компании и вычитания стоимости любого долга, причитающегося компании, а затем добавления стоимости любых избыточных денежных средств, принадлежащих ей.
Почти в каждом случае успешная компания с хорошими денежными потоками будет иметь стоимость предприятия, превышающую стоимость ее активов.
Одна из причин этого заключается в том, что, как описано выше, балансовая стоимость имеет тенденцию занижать рыночную стоимость, поскольку многие предприятия имеют значительные нематериальные активы (название бренда, репутация, уровень обслуживания и т.д.), которые не отображаются в балансе и, следовательно, не включаются в расчет балансовой стоимости ценность.
Кроме того, эти же нематериальные активы в сочетании с другими активами часто используются для создания значительной ценности для клиента, что, в свою очередь, создает повторяющуюся прибыль и денежный поток для компании.
То есть, используя методы оценки предприятия, описанные выше, бизнес стоил меньше, чем восстановительная стоимость активов. Владельцам этих компаний было трудно смириться с тем, что их бизнес стоил меньше, чем имеющиеся активы.
Увеличьте доходность активов: используйте существующие активы для получения более высокой прибыли и свободного денежного потока.
Продавайте активы, а не бизнес: определите, приведет ли упорядоченная ликвидация активов к увеличению выручки, чем прямая продажа бизнеса.
Оценка, основанная на активах, является одним из подходов к оценке бизнеса.
В большинстве случаев оценки, основанные на активах, скорее всего, занижают рыночную стоимость корпоративной стоимости бизнеса. Однако существуют обстоятельства, при которых оценка на основе активов полезна, в том числе для предприятий, которые не получают положительной прибыли или где расчет стоимости предприятия был бы сложным, дорогостоящим или непрактичным.
Анализ состояния активов. В данном случае производится анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.
Следует отдельно выделить результативную оценку анализа баланса и коротко охарактеризовать каждую группу:
? оборотные активы – увеличение удельного веса содействует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств компании.
? внеоборотные активы – их увеличение означает приобретение нового имущества или же инвестиционные вложения в строительство. Снижение подразумевает либо начисление амортизации (иными словами – физический износ). Чем больше внеоборотных активов, тем больше должен быть собственный капитал

















2 ГЛАВА. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «СТ»
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "СТРОИТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ"
Дата регистрации 31.01.2012
Уставный капитал 10 000 руб.
Юридический адрес 454080, Челябинская область, г Челябинск, Верхнеуральская ул, д. 1, помещ 11
Руководитель Генеральный директор Дербенцев Константин Сергеевич
Основной вид деятельности: Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами
2.2 Аналитический баланс ООО «СТ»

Организационно-технические аспекты — приемы и методы организации технологического процесса работы бухгалтерско-финансовой службы предприятия, направленные на успешное выполнение основных задач, стоящих перед информационной системой, обеспечивающей процесс принятия экономических решений.
Основные функции бухгалтерской службы ООО «СТ»:
? своевременная подготовка учётной политики организации и представление её для утверждения руководителем организации или лицом, ответственным за организацию и состояние бухгалтерского учёта;
? приём, проверка и принятие к бухгалтерскому учёту первичных документов;
? ведение бухгалтерского учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путём сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах синтетического и аналитического учёта;
? участие в проведении и оформлении в установленном порядке переоценки имущества, в создании оценочных резервов и отражение их в бухгалтерском учёте и отчётности;
? участие в проведении инвентаризаций имущества и обязательств и в оформлении их результатов;
? составление достоверной бухгалтерской отчётности и своевременное предоставление бухгалтерской отчётности пользователям;
? ведение индивидуального персонифицированного учёта для целей обязательного пенсионного страхования работников;
? подготовка и представление в налоговые органы налоговых деклараций в соответствии с требованиями налогового законодательства;
? подготовка и представление отчётов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования;
? подготовка и представление соответствующих статистических отчётов;
? подготовка соответствующих документов по требованию работников, контролирующих и судебных органов;
? организация учёта и калькулирования себестоимости услуг, учёта затрат на производство услуг по статьям затрат;
? контроль за графиком документооборота в организации;
? обеспечение хранения бухгалтерской документации в установленном порядке;
? участие в подготовке и реализации организационно-технических мероприятий, направленных на предупреждение недостач, растрат и других нарушений, и злоупотреблений. В случаях установления недостач, растрат и хищений обеспечение своевременности оформления материалов по их регулированию и взысканию;
? участие в проведении экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;
? обеспечение строгого соблюдения кассовой и расчётной дисциплины, целевое расходование полученных в банках средств и пр.
Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «СТ» состоит из двух основных этапов:
? подготовительной работы;
? заполнения формы 0710001 на основании данных учетных регистров.
Подготовительную работу перед составлением бухгалтерского баланса ООО «СТ» осуществляет в несколько этапов, которые схематично можно представить на рисунке 2.

Рисунок 2 – Подготовительная работа ООО «СТ» перед составлением бухгалтерского баланса
Главными источниками информации при формировании бухгалтерского баланса выступают Главная книга, ведомости, Журналы-ордера. Все эти формы отчетности формируются в программе 1С: Бухгалтерия 8.3.
Данные, содержащиеся в Журналах-ордерах, собираются из первичной документации, затем в Главной книге отражаются обороты по каждому из счетов. Далее, осуществляется сверка итогов и остатков по всем счетам с регистрами синтетического и аналитического учета.
Проверку записей по счетам Главной книги ООО «СТ» проводят следующим образом:
? сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, которые послужили основанием для записей;
? сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;
? сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.
Для сверки данных аналитического и синтетического учета, в программе формируют оборотно - сальдовую ведомость по всем синтетическим счетам и отдельно по аналитическим. Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно – сальдовой ведомости.
Проверка записей по учету материально-производственных запасов. Запасы ООО «СТ», предназначенные для управленческих нужд, признаются несущественными активами. К ним относятся: офисные канцтовары и принадлежности; вода и материалы для обеспечения нормальных условий труда; материалы для хозяйственных нужд, поддержанию порядка.
Для учета МПЗ в ООО «СТ» применяют следующие синтетические счета:
10 «Материалы» с соответствующими субсчетами;
41 «Товары».
Учет запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе.
Согласно учетной политике ООО «СТ», материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Транспортно-заготовительные расходы включаются в себестоимость приобретенных ценностей. Резерв по сомнительным долгам на счете 63 не формируется.
Товары учитываются по стоимости, в которую включаются затраты, связанные с их приобретением.
Затраты на хранение, сортировку, комплектацию и разукомплектацию товаров, возникающие после их принятия к учету, не изменяют фактическую себестоимость товаров и относятся к расходам на продажу.
При использовании и прочем выбытии материально-производственных запасов, при передаче товаров на продажу, и в бухгалтерской отчетности оценка производится по средней себестоимости.
При учете материально-производственных запасов производятся следующие бухгалтерские записи (таблица 1).
Таблица 1 – Бухгалтерские записи при приобретении и движении материально-производственных запасов
Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Поступление МПЗ 10, 41 60 ТН, УПД
НДС по приобретенным МПЗ 19 60 Счет-фактура, УПД
Списание МПЗ на производственные нужды 20 10, 41 Лимитно-заборная карта по форме № М-8.
Списание МПЗ на общехозяйственные нужды 26 10, 41 Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11
Списана себестоимость проданных МПЗ 90.2, 91.2 10, 41 Бухгалтерская справка
При проведении инвентаризации активов обнаружены излишки МПЗ, отнесенные на прочие доходы по рыночной цене 10, 41 91/2 Ведомость расхождений по результатам инвентаризации

Проверка записей по учету денежных средств. Синтетический учет денежных средств и расчетов в ООО «СТ» ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Так как в ООО «СТ» отсутствуют расчеты наличными деньгами, рассмотрим основные бухгалтерские записи по поступлению и списанию денежных средств безналичными деньгами на расчетный счет (таблица 2).
Таблица 2 – Бухгалтерские записи по поступлению и списанию денежных средств на расчетный счет
Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Возвращен перечисленный ранее аванс от поставщика 51 60 Платежное поручение, выписка банка
Получена оплата от покупателей 51 62
Получен кредит 51 66, 67
Возвращены денежные средства и бюджета (внебюджетного фонда) 51 68, 69
Внесен вклад в УК 51 75
Погашен процентный займ, предоставленный другим организациям 51 58.3
Предоставлен процентный займ другой организации 58.3 51
Перечислена оплата поставщику 60 51
Возвращен аванс покупателю 62 51
Погашен кредит (займ) 66, 67 51
Погашена задолженность по платежам в бюджет (внебюджетные фонды) 68, 69 51
Перечислена заработная плата на карты работникам 70 51
Перечислены подотчетные средства на карты работникам 71 51

ООО «СТ» имеет 1 расчетных счет в банке ТОЧКА ПАО БАНКА «ФК ОТКРЫТИЕ» Все денежные операции ведутся через систему клиент-банк.
Проверка записей по учету расчетов и обязательств. Раздел «расчеты» в инструкции по применению плана счетов включает в себя синтетические счета с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 02.07.2021) [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]: доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Весь текст будет доступен после покупки