Анализ современной практики исчисления налога на имущество организаций

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1. Экономическая сущность налога на имущество организаций 6
1.2. Нормативно-правовая база налога на имущество организаций в Российской Федерации 10
1.3. Основных элементы налога на имущество организаций 12
ГЛАВА 2. Анализ современной практики исчисления налога на имущество организаций 25
2.1. Оценка стоимости имущества и роль налога на имущество в укреплении бюджета региона 25
2.2. Анализ механизма исчисления и уплаты налога на имущество организаций 33
2.3. Оптимизация налога на имущество организаций 37
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ И АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ. 42
3.1. Международная практика налога на имущество организаций 42
3.2. Перспективы налога на имущество организаций 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 54

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Система налогообложения имущества является неотъемлемой частью российской налоговой системы.


Российская система налогообложения имущества характеризуется низкой степенью реализации фискального потенциала имущества.

Основными причинами являются: отказ от взимaния налога на стадии смены владельца имущества, в качестве налоговой базы используются показатели,

которые не соответствуют реальной стоимости имущества, а также слабое зaдействование зaрубежного опыта по налогу на имущество. Решение проблемных вопросов требует исследование особенностей налогообложения имущества организаций.

До последнего времени теме развития системы налогообложения имущества в Российской Федерации уделялось недостаточное внимание. Но отдельные вопросы, связанные с налогом на имущество организаций, поднимаются в отечественной литературе таких авторов, как Вылкова Е.С., Дадашев А.З., Леонов А.И, Пансков В.Г и другие.
В существующих научных работах рассмотрены в основном частные вопросы отдельных налогов на имущество или методы формирования информационных ресурсов. Но в настоящее время отсутствуют научные исследования по вопросам, связанных с развитием налога на имущество организаций в Российской Федерации, что приобретает особую актуальность.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




1.1. Экономическая сущность налога на имущество организаций



Налоговая система Российской Федерации подвержена постоянным изменениям. Основной вклад в развитии имущественного налогообложения -

введение на территории Российской Федерации главы 30 Налогового кодекса (ФЗ от 11.11.2003 г. № 139-ФЗ) [8].

Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе налогообложения. Его можно охарактеризовать, как:

? прямой, так как поступает в бюджет сразу после перечисления и конечным плательщиком является организация, обладающая имуществом на праве собственности;

? региональный - вводится в действие законами субъекта Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего региона;

? налог с юридических лиц, так как плательщиками являются организации: российские и иностранные;

? общий, предназначенный для финансирования мероприятий общегосударственного характера, путем приведения к общему знаменателю

и поступления в региональный бюджет.

Экономическая сущность налога на имущество организаций представляет собой изъятие части предполагаемого среднего дохода, полученного в конкретных экономических условиях от применения облагаемого налогом имущества и характеризуется наличием фискальной функции. Ряд ученых, налог на имущество, относят его к категории подоходно-поимущественных. Налог на имущество организаций обладает также стимулирующей функцией, с помощью которой налог способствует
эффективному производственному использованию имущества. Регулятивная функция заключается в разработке более подходящего налогового режима для налогоплательщиков, которые нуждаются в государственной помощи

[15, с. 146].

В современных экономических условиях видно, что наиболее устойчивым источником доходов для регионального бюджета выступает налог на имущество организаций. Региональная налоговая политика Российской Федерации ориентирована на заинтересованность каждого субъекта страны в полноценном развитии хозяйственного комплекса, в

обеспечении финансовой самостоятельности, а еще в укреплении доходной части регионального бюджета.

Субъекты Российской Федерации отличны по структуре взимаемых налогов. Любой из регионов стремится отыскать индивидуальную позицию в налоговой политической деятельности, выстроить собственный комплекс стратегий и инструментов реализации данной политики и объективно оценить собственные налоговые ресурсы.

Налог на имущество уплачивают: организации на общей системе налогообложения, у которых числятся на балансе основные средства,

признаваемые объектом налогообложения, а также хозяйствующие субъекты на упрощенной системе налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД), владеющие конкретным имуществом. Налогом на имущество облагается все недвижимое имущество, не считая земельных участков и других объектов природопользования (п.1, пп. 1 п.4 ст. 374 НК РФ). Полный перечень недвижимости приведен в п.1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом у налогообложения недвижимости есть собственные особенности. Организации, относящиеся к общей системе налогообложения обязаны выплачивать налог в отношении недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств, а еще жилой недвижимости, не учитываемой по сведениям бухгалтерского учета, как основное средство [32].
Данный региональный налог считается более удобным для налогового администрирования источников доходов региональных бюджетов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]:// «КонсультантПлюс»:URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения 14.05.2024)


2. Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ [Электронный ресурс]:// «КонсультантПлюс»:URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения 16.05.2024)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации .Федеральный закон от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ [Электронный ресурс]:// «КонсультантПлюс»:URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения 20.05.2024)
4. НалоговыйкодексРоссийскойФедерации. Федеральный закон от 31.07.1998 года № 146-ФЗ [Электронный ресурс]:// «КонсультантПлюс»:URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения 14.05.2024)

5. О бухгалтерском учете . Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ [Электронный ресурс]:// «КонсультантПлюс»:URL: http://www.consultant.ru/document/ (дата обращения 14.05.2024)
14. Александров, И.М. Налоги и налогообложение [Текст] / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 c.

15. Амелина, Е.М. Налоговая база по налогу на имущество организаций [Текст] / Е.М. Амелина // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2016. - №7. - С.10-12.

16. Аметова, А. Особенности уплаты налога на имущество организаций [Текст] / А. Аметова // Актуальные проблемы развития хозяйствующих субъектов, территорий и систем регионального и муниципального управления. - 2017. - С.15-20

17. Аронов, Л.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 576 с.

18. Балихина, Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебник. / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 623 c.

Весь текст будет доступен после покупки