Анализ бюджета и уровня эффективности повышения финансовых результатов в ЗАО ЧП «Сеспель»

Введение 3
1. Формирование доходов и расходов предприятия и поиск путей повышения финансовых результатов 6
1.1 Теоретико-методологические основы анализа формирования доходов и расходов предприятия 6
1.2 Методика факторного анализа формирования бюджета предприятия… 10
1.3 Основные направления повышения финансовых результатов… 15
2. Анализ бюджета и уровня эффективности повышения финансовых результатов в ЗАО ЧП «Сеспель» ...20
2.1 Анализ экономического и финансового положения ЗАО ЧП
«Сеспель» ..19
2.2 Анализ формирования бюджета ЗАО ЧП«Сеспель» …36
2.3 Анализ распределения и эффективности использования прибыли ЗАО ЧП
«Сеспель» 45
3. Разработка мероприятий по повышению финансовых результатов в ЗАО ЧП «Сеспель» ..52
3.1 Мероприятия по повышению прибыльности финансово-хозяйственной деятельности ЗАО ЧП «Сеспель» 52
3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий в ЗАО ЧП «Сеспель» 58
3.3 Экология и безопасность жизнедеятельности 62
Заключение… 69
Список использованной литературы 73

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы в том, что на современном этапе развития и совершенствования рыночных отношений прибыли организаций принадлежит важная роль в обеспечении самофинансирования инновационного развития, формировании бюджетов всех уровней.
В условиях ограниченности финансовых ресурсов прибыль выступает важнейшим условием достижения стабильности, экономической безопасности и инвестиционной привлекательности предприятия. Это предполагает полное обновление системы формирования и распределения прибыли одновременно с поиском возможных способов ее увеличения.
Главной целью создания и деятельности коммерческой организации выступает извлечение прибыли посредством занятия избранными видами экономической деятельности. Для осуществления выбранных видов экономической деятельности на прибыльной основе организация должна располагать необходимым объемом, видом и качеством экономических ресурсов. Однако на современном этапе развития техники и технологий многие экономисты считают, что само по себе наличие в достаточном количестве необходимых видов экономических ресурсов не способно сделать осуществление того или иного вида экономической деятельности прибыльным. Получение прибыли может стать следствием только правильно организованной и проводимой эксплуатации имеющихся экономических ресурсов путем грамотного управления деятельностью организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Теоретико-методологические основы анализа формирования доходов и расходов предприятия

При анализе, планировании и контроле формирования и использования прибыли используется разветвленная система методов, с помощью которых достигаются результаты. К основным относятся следующие методы: технико-экономические расчеты, балансовые, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие. Эффективный механизм управления прибылью предприятия позволяет в полной мере реализовать ее цели и задачи, способствует результативному осуществлению функций этого управления. Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов ее дальнейшего повышения эффективности управления. [6, с. 70].
По объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования.
По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли.
По масштабам деятельности выделяют следующие формы анализа прибыли.
По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли.
Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных систем и методов анализа, количественной оценки отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статики и динамики [17, с. 45].
На практике при управлении прибылью в зависимости от применяемых методов применяют следующую систему методических подходов:
- горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- сравнительный анализ;
- анализ рисков;
- анализ коэффициентов;
- интегральный анализ;
- факторный анализ.
Горизонтальный анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции изменения (или тренда).
Управление прибылью в практике наиболее широко представлены следующие типы горизонтального анализа:
- сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с аналогичным периодом прошлого года;
- сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов;
Все виды горизонтального анализа прибыли обычно изучают влияние отдельных факторов на изменение соответствующих производственных показателей. Результаты такого исследования позволяют построить соответствующие факторные модели, которые используются затем в процессе планирования отдельных показателей прибыли..
Вертикальный (или структурный) анализ прибыли основан на структурной декомпозиции агрегатов ее формирования, распределения и использования. При применении данного анализа рассчитывается удельный вес на единицу отдельных структурных составляющих совокупной прибыли.
В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды вертикального (структурного) анализа:
- структурный анализ прибыли (доходов, затрат), сформированной по отдельным сферам деятельности;
- структурный анализ прибыли (доходов, затрат) по отдельным видам продукции;
- структурный анализ отдельных видов налоговых платежей в общей их сумме, уплачиваемой предприятием;
- структурный анализ активов;
- структурный анализ капитала;
Сравнительный анализ прибыли основывается на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного ее анализа:
- сравнительный анализ показателей уровня прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и среднеотраслевых;
- сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) данного предприятия и предприятий – конкурентов;
- сравнительный анализ показателей прибыли (доходов, затрат) отдельных центров ответственности (структурных подразделений предприятия);
- сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли (доходов, затрат).
Анализ уровня риска неотделим от анализа уровня прибыли по операциям во всех сферах деятельности предприятия - производственной, инвестиционной и финансовой [10, с. 40].
Факторный анализ – это методология комплексного и систематического изучения и измерения влияния факторов на значение эффективных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:
- детерминированный и стохастический;
- прямой и обратный;
- одноступенчатый и многоступенчатый;
- статический и динамичный;
- ретроспективный и перспективный (прогнозный).
Детерминированный факторный анализ – это методология исследования влияния факторов, чья взаимосвязь с эффективным показателем является функциональной, то есть когда показатель результата представлен в виде иллюстрации, частного или алгебраического суммирования факторов. [25, с. 61].
Стохастический анализ представляет собой методологическое исследование факторов, чья связь с эффективным показателем в отличие от функционального является неполной, вероятностной (корреляция). Если функциональная зависимость (полная) с аргументом изменения всегда соответствует функции изменения, то при изменении аргумента корреляции можно дать приращение значения нескольких функций в зависимости от комбинации других факторов, определяющих эту скорость.
Прямой факторный анализ исследования проводится дедуктивным путем – от общего к конкретному. Анализ обратного фактора исследует причинно-следственные связи путем логической индукции – от частных, индивидуальных факторов к обобщению.
Факторный анализ может быть одностадийным и многоступенчатым.
Первый тип используется для изучения факторов только одной команды уровня (одного уровня) без деталей детали. Например, у = а х b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов а и b на составные элементы с целью изучения их поведения.
Есть также статический и динамический факторный анализ. Первый тип используется при изучении влияния факторов на эффективные показатели на сегодняшний день. Другой вид – это методология изучения причинно-следственной связи в динамике.
И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, в котором рассматриваются причины показателей продуктивного роста за предыдущие периоды, и многообещающим, который исследует факторы поведения и эффективные показатели в перспективе [24, с. 80].

1.2 Методика факторного анализа формирования бюджета предприятия

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия осуществляется с помощью разных методов, в том числе:
- с помощью горизонтального анализа отслеживаются изменения каждого показателя за отчетный период по сравнению
- с базисным периодом; с помощью вертикального (структурного) анализа определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности; с помощью трендового анализа определяется динамика изменения показателей за ряд периодов;
- с помощью факторного анализа определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов.
Факторный анализ прибыли проводится с помощью элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изучения.
Для проведения факторного анализа методом цепных подстановок прибыль можно представить в следующем виде:
Пр = Вр - Ср - Ру - Рк (5)Вр – выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг;
Ср – себестоимость реализации продукции, товаров, работ и услуг;
Ру – управленческие расходы;
Рк – коммерческие расходы.
Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:
?Пр1 = (Вр1 - Ср0 - Ру0 - Рк0) - (Вр0 - Ср0 - Ру0 - Рк0) (6)
?Пр1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции;
Вр1 – выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг отчетного периода;
Вр0 – выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг предыдущего периода.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (?Пр2):
?Пр2 = (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) - (Вр1 - Ср0 - Ру0 - Рк0) (7)
Ср0, Ср1 – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода.
Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (?Пр3):
?Пр3 = (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк0) - (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) (8)
Ру0, Ру1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода.
Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (?Пр4):
?Пр4 = (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк1) - (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк0) (9)
Рк0, Рк1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:
?Пр = ?Пр1+?Пр2+?Пр3+?Пр4 (10)
Такие замещающие факторы позволяют определить степень влияния каждого фактора в целом. Количество просмотров цепочки зависит от количества факторов, влияющих на прибыль. Применение приема требует строгой последовательности поиска цепочки определения влияния отдельных факторов.
Степень влияния каждого из этих факторов на прибыль устанавливается в соответствии с отчетом о прибылях и убытках и дополнительно рассчитанными показателями выручки от продажных цен и затрат предыдущего года. Рассмотрим влияние основных факторов по условным показателям таблицы.
Таблица 1. Методика факторного анализа прибыли

Показатели За предыдущий год По ценам и затратам предыдущего года на фактически реализованную
продукцию По отчету
Выручка от реализации продукции без НДС и
акцизов, тыс. р.



Полная себестоимость реализованной
продукции, тыс. р.



Финансовый результат
(прибыль), тыс. руб.




Методика расчета влияния факторов на прибыль от продаж включает этапы:
Рассчитывается общее изменение прибыли ( ) от реализации продукции в отчетном году по сравнению с предшествующим годом ( ):
, (11)
Определяется влияние изменения оптовых цен на продукцию и тарифов на услуги на величину прибыли:
, (12)

году. где - цена единицы продукции в предшествующем и отчетном

- количество продукции, реализованной в отчетном году.
Влияние изменения объема реализации продукции на прибыль
определяется по формуле:


, (13)

где - количество продукции, реализованной в предшествующем
году, - прибыль с единицы продукции, реализованной в предшествующем году.
Рассчитается влияние изменения структуры и ассортимента продукции на величину прибыли:

, (14)

где - это изменение прибыли в результате изменения объема реализации.

Определяется эффект от изменения себестоимости продукции на размер прибыли: (15)

где – себестоимость единицы продукции предшествующего и отчетного года.
Правильность расчета влияния отдельных факторов на величину прибыли от продаж проверяется суммированием изменения прибыли под влиянием каждого фактора. Эта сумма должна быть равна общему изменению прибыли отчетного и предшествующего года, определенному в пункте 1.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января 2003 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г.)
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
4. Абдукаримов И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности). Учебное пособие / Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. – М. : Инфрат – М, 2016. – 320 с.
5. Агарков А.П., Голов Р.С., Теплышев В.Ю., Ерохина Е.А. Экономика и управление на предприятии : учебник – ред. А.П. Агарков. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 400 с.
6. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / Т. Б.М. Бердникова : Инфра
– М, 2011. – 215 с.
7. Баскакова О.В. Экономика предприятия (организации) учебник / О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. – Москва : Издательско-торговая корпорация
«Дашков и К°», 2018. – 370 с.
8. Блау С.Л. Инвестици
нный анализ : учебник / С.Л. Блау. - 2-е изд. – Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. – 256 с.
9. Булгакова С.В. Теория бухгалтерского учета : учебник для бакалавров / С.В. Булгакова, Н.Г. Сапожникова ; Министерство образования и науки РФ, Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования «Воронежский государственный университет». – Воронеж : Издательский дом ВГУ, 2014. - 218 с.

Весь текст будет доступен после покупки