Аудит учета обязательств в организации по счету «75» при расследовании экономических преступлений

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Организация учета обязательств по счету 75 "Расчеты с учредителями"………………………………………………………………………..6
§1.1 Нормативно-правовая база в сфере регулирования учета обязательств по расчетам с учредителями…………………………………………………………....6
§1.2. Бухгалтерский учет обязательств по расчетам с учредителями…………..11
Глава 2. Аудит учета обязательств организации по счету 75……………………16
§2.1. Цель, задачи и алгоритм аудита учета обязательств по расчетам с учредителями……………………………………………………………………….16
§2.2 Методология аудиторской проверки учета обязательств по расчетам с учредителями. Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита…….20
Глава 3. использование специальных знаний в области аудита при расследовании экономических преступлений по счету "75"………………………………………32
§3.1. Преступления,связанные с учетом обязательств по расчетам с учредителями……………………………………………………………………….32
§3.2. Учебный пример аудита учета расчетов с учредителями и отражения полученных данных в документах…………………...……………………………35
§3.3. Рекомендации для сотрудников ОВД при расследовании экономических преступлений, связанных с учетом обязательств по расчетам с учредителями……………………………………………………………………….43
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………….50
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….52

Весь текст будет доступен после покупки

Согласно Отчету по форме№1-ЮР «Сведения о работе по государственной регистрации юридических лиц по состоянию на 01.01.2022» , на начало 2021 года в РФ было зарегистрировано 3 274 285 юридических лиц. Из них коммерческих организаций- 2 670 751шт. и 603 534шт.- некоммерческие организации. И при регистрации в налоговом органе у каждого из этих юридических лиц будет зафиксирован учредитель, а в учетной политике закреплена позиция «Уставный капитал».
Учредители организаций – это физические или юридические лица (а в некоторых случаях – и Российская Федерация), являющиеся собственниками организации. С учредителями каких-либо предприятий сотрудники ОВД сталкиваются при расследовании уголовных дел с участием фирм-однодневок, организаций с «номинальным» директором, массовым учредителем, а также при расследовании преднамеренных и фиктивных банкротств, присвоения или растраты, мошенничеств.
В своих научных работах на вопрос аудита расчётов с учредителями организации обращали внимание такие авторы, как Штефан М.А., Варданян К.А., Джапаров А.-С.Б., Остагаев Г.Я., Злобина О.О., Алборов Г.В., Антонов П.В.
Для того чтобы получить полную и достоверную информацию о вкладах в уставный капитал той или иной организации, а также о выплате доходов, в том числе и дивидендов участникам организации и акционерам акционерного общества, ведётся бухгалтерский учёт расчётов с собственниками организаций. Проверкой обоснованности, законности, полноты и качества ведения учета занимаются в РФ аудиторские организации (индивидуальные аудиторы).

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Организация учета обязательств по счету 75 "Расчеты с учредителями".

§1. Нормативно-правовая база в сфере регулирования учета обязательств по расчетам с учредителями.

Статья 48 Гражданского кодекса РФ раскрывает сущность и содержание понятия юридического лица. Юридические лица могут быть созданы как для целей получения прибыли (коммерческие), так и без таковой (некоммерческие). Однако организации не появляются сами по себе. Для обозначения лиц, создавших организацию, теорией и практикой экономической науки выработано понятие «учредитель» (в некоторых организационно-правовых формах они называются иначе, например, товарищи).
Российское законодательство не содержит в себе какого-либо толкования термина «учредитель». Говоря простыми словами, учредитель – это создатель организации. Категории «участник», «акционер», «член организации» не всегда являются синонимами к данному понятию (например, в НКО, нет участников, есть только категория «учредители», и лица, не участвовавшие в создании организации, но в дальнейшем получившие право управления ею, также называются учредителями).
Учредителем юридического лица может быть физическое лицо, другое юридическое лицо и даже Российская Федерация (в лице Росимущества). Если у юридического лица несколько учредителей, между ними заключается учредительный договор.
По общему правилу учредителями не могут быть лица, не достигшие 18-летнего возраста (за исключением эмансипации) и недееспособные. Также в ст.7 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее по тексту - ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») указано, что «государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом». При этом отдельные федеральные законы могут устанавливать запрет на участие в деятельности общества определенных категорий граждан (например, военнослужащих, сотрудников ОВД, депутатов Государственной Думы и пр.).
Для целей исследования необходимо раскрыть понятие «организационно-правовая форма предприятия». В учебном пособии д.э.н., доцента МИСиС Владимира Владимировича Коршунова указано следующее: «организационно-правовые формы определяют порядок учреждения предприятия, ответственность и правомочия ее участников, порядок отчетности и налогообложения получаемой прибыли, структуру органов управления и порядок преобразования или ликвидации предприятия. Организационно-правовые формы предпринимательских структур, действующих в России, установлены Гражданским кодексом» [Коршунов В.В., 2020г; с.30].
Общая характеристика некоторых организационно-правовых форм предприятий в РФ согласно ОКПФО представлена в Приложении 1.
Для создания организации в любой организационно-правовой форме (исключая форму индивидуального предпринимателя) ее участники должны сформировать так называемый уставный капитал (в НКО – уставный фонд).
Так, «уставный капитал - это совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) в активы организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определённых учредительными документами» [Сапожникова Н.Г., 2018г; с.229].

Весь текст будет доступен после покупки

Аудит: учебник для среднего профессионального образования / Н.А.Казакова [и др.]; под общей редакцией Н.А.Казаковой. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2021. С.409.
Аудит: учебник / Клычова Г.С., Леонтьева Ж.Г., Осипов М.А., Закирова А.Р., Заутарова Е.В., Клычова А.С., Табакова М.В. – Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургский государственный экономический университет, 2017, С.264.
Ахметова А.Ф. Учёт расчётов с учредителями. / Материалы II Международной студенческой научной конференции. Издательство: Ульяновский государственный аграрный Университет П.А.Столыпина, 2018. С.37-39.
Варданян К.А. Особенности разработки плана и программы аудиторской проверки торговой организации / Ростовский научный журнал, 2017. С. 252-258.
Джапаров А.-С.Б. Учёт уставного капитала и расчётов с учредителями. / Сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. Издательство: ООО «Агенство международных исследований», 2019. С.40-43.
Коршунов, В.В. Экономика организации: учебник и практикум для среднего профессионального образования — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. С.347.

Весь текст будет доступен после покупки