Бухгалтерская отчетность: состав, содержание и использование для оценки результативности деятельности коммерческой организации (на материалах ООО МФК «Мани Мен»)

Введение 5
1. Состав, содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности и её значение для оценки результатов работы предприятий 8
1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчётность и её роль в оценке деятельности хозяйствующих субъектов 8
1.2. Нормативно-законодательное регулирование порядка формирования отчетности 12
1.3. Состав показателей бухгалтерской отчетности, порядок формирования, сроки и порядок ее предоставления и утверждения 15
2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО МФК «Мани Мен» с целью принятия управленческих решений 20
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 20
2.2. Порядок, формирование бухгалтерской отчетности ООО МФК «Мани Мен» 25
2.3. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности 32
3. Рекомендации по улучшению финансового состояния организации ООО МФК «Мани Мен» 54
Заключение 59
Список использованных источников 61
Приложения 66

Весь текст будет доступен после покупки

В рыночной экономике важность бухгалтерской (финансовой) отчетности возрастает по мере того, как финансовая отчетность формирует основу для анализа финансового положения организации. Особенно важна роль анализа финансового положения в настоящих рыночных условиях, где от платежеспособности и ликвидности компании зависит ее положение на рынке.
Этапы подготовки бухгалтерской отчётности играют важную функциональную роль в экономической информационной системе. Она представлена в виде таблиц и включает в себя информацию обо всех видах учета, что облегчает восприятие информации всеми заинтересованными пользователями (внешними и внутренними).
Актуальность темы объясняется тем, что бухгалтерская финансовая отчетность организаций содержит информацию необходимую сотрудникам самого предприятия для анализа и перспективного планирования, а также внешним пользователям информации – акционерам, потенциальным инвесторам, финансовым организациям, партнерам, государственным структурам. При проведении анализа финансового положения предприятия, необходимо дать оценку критериальным значениям показателям его ликвидности и платежеспособности. От точного определения данных критериев зависит работа компании в будущем, но и излишняя устойчивость может негативно отразиться на его положении в частности увеличением затрат его запасами.
Бухгалтерская финансовая отчетность используется и при оценке финансовых ресурсов при которой финансовая стабильность компании отвечает по требованиям рынка и потребностям ведения бизнеса. В настоящее время, любое предприятие может оказаться банкротом, поэтому каждая компания должна придерживаться выбранной стратегии развития финансового состояния предприятия. Наличие и использование финансовых ресурсов, а также их местонахождение, указывает совокупность показателей финансового положения компании.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Весь текст будет доступен после покупки

Эффективность хозяйственной деятельности организации определяется в конечном итоге ее финансовым состоянием. Финансовое состояние организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью. Чтобы работать в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.
Главная цель анализа финансового состояния - это своевременно влиять и устранять недостатки в финансовой деятельности, предупредить несостоятельность и банкротство организации и, наконец, найти резервы улучшения финансового состояния организации. [11, с. 52]
Финансовое состояние предприятия приходится анализировать не только руководству предприятия, но и его учредителям, инвесторам с целью изучения эффективности использования ресурсов, банкам – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщикам – для своевременного получения платежей, налоговым инспекциям – для выполнения плана поступления средств в бюджет и так далее. То есть проанализировать финансовое состояние компании могут все пользователи бухгалтерской финансовой отчетности, как внутренние, так и внешние.
Первооснова, информационный источник для анализа финансового состояния предприятия – бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах, об изменениях капитала, о движении денежных средств, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса. Состав и структуру этих форм отчетности мы рассмотрели в предыдущем параграфе. Наиболее информативными и используемыми формами отчетности для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
То есть роль бухгалтерской отчетности в оценке деятельности хозяйствующих субъектов является первоочередной и основополагающей, ведь в ней содержится необходимая информация и база для расчетов показателей финансового состояния.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов. При проведении финансового анализа мы более подробно остановимся на следующих методах исследования финансовых отчетов:
1. Горизонтальный (временной) анализ. Данный метод предполагает сравнение каждой позиции финансовой отчетности с аналогичной позицией предыдущего периода. Позволяет выявить тенденции изменения какого-либо явления в определенном периоде. [16, с. 144]
2. Вертикальный (структурный) анализ. Суть данного метода состоит в том, чтобы выявить влияние каждой позиции отчетности на результат в целом. Предполагает определение структуры итоговых финансовых показателей. Используется не только в финансовом анализе, но и анализе любых экономических объектов, по которым имеются данные ряда лет (например, анализ активов, пассивов, себестоимости, финансовых результатов, ассортимента продукции и т. д.).
3. Анализ относительных показателей (коэффициентов). Данный метод может проводиться на основании данных одного или разных периодов. Предполагается расчет отношений между отдельными позициями финансовой отчетности с целью определения взаимосвязи показателей.
Анализ финансового состояния может производиться как в абсолютных величинах (как разница между показателями отчетного периода и базового), так и в относительных. Абсолютные величины могут показать рост или уменьшение того или иного показателя, однако для анализа этого недостаточно, поэтому мы будем использовать и относительные величины, которые позволять определить динамику показателей, существенность изменений и тенденцию развития
Роль бухгалтерской (финансовой) отчетности в экономике – это предоставление информации, необходимой для бизнеса и принятия экономических решений, независимо от того, каковы будут эти решения, а также обеспечение субъектов экономики объективной, нейтральной, независимой от какого-либо влияния информацией.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным источником информации о его финансово-хозяйственной деятельности. Всестороннее и тщательное изучение отчетности раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности. Такой анализ отчетности нужен собственникам или акционерам, а также самой администрации предприятия для принятия соответствующих управленческих решений [27, с. 485].
Годовая бухгалтерская отчетность дает представление о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является точкой отсчета для составления годового финансового плана. Трансформация бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность происходит в результате проведения корректировок в бухгалтерской отчетности, в соответствии с целями финансового анализа предприятия. Необходимо отметить, что в отечественной практике финансового анализа используются аналитические формы бухгалтерской отчетности. Чтение финансовой отчетности в контексте финансового менеджмента означает чтение форм бухгалтерской отчетности и принятие пользователями отчетности обоснованных управленческих решений
В состав основных внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия входят:
1) акционеры, кредиторы, покупатели и поставщики, определяющие уровень надежности деловых контрактов с предприятием;
2) государство в лице налоговых органов в целях изучения отчетности предприятия и проведение проверки выполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетом и разработки гибкой политики в сфере налогообложения;
3) аудиторские службы, осуществляющие проверку на предмет соответствия данных отчетности правилам с целью защиты потенциальных инвесторов [21, с. 96].
В состав основных внутренних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности входят собственники и управленческих персонал предприятия, которые при помощи данных отчетности выполняют:
1) оценка потребности предприятия в финансовых ресурсах;
2) оценка правильности принятия инвестиционных решений и эффективность структуры капитала;
3) определение основных направлений дивидендной политики;
4) составление прогнозных форм бухгалтерской отчетности и прогнозирование финансовых показателей на предстоящие отчетные периоды;
5) оценка возможности слияния с другим предприятием (фирмой) или ее приобретения, структурной реорганизацией компании [21, с. 95].
Прозрачность, правильность и достоверность информации, раскрываемая в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, способствует правильному принятию управленческих решений и составления прогноза на предстоящий период деятельности предприятия.
Таким образом, основная роль отчетности заключается в удовлетворении интересов потенциальных пользователей информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Данная задача должна лежать в концептуальной основе последовательности и согласованности принимаемых стандартов в соответствии с общепринятой системой целей и терминологии. С позиции бухгалтерской отчетности такая концепция должна рассматриваться с точки зрения взаимосвязи целей с информационными потребностями пользователей бухгалтерской информации, которые являются базой формирования требований к качеству информации, ее принципам, подходам к формированию данных, а также к техническим способам и приемам ее обработки.

1.2. Нормативно-законодательное регулирование порядка формирования отчетности

Изменения, происходящие в экономической среде Российской федерации, требуют соответствующего механизма управления хозяйственными процессами, включая одну из его самых существенных частей - бухгалтерский учет. При этом огромная роль в организации бухгалтерского учета отводится его нормативному регулированию, разработка которого осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283. Естественно, международные стандарты финансовой отчетности оказывают значительное влияние на подходы к формированию показателей бухгалтерской отчетности.
Основным законодательным актом, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов Федерации, является Гражданский кодекс Российской Федерации. В первой его части законодательно закреплены многие вопросы учетной работы. Среди них: наличие самостоятельного баланса как необходимый признак юридического лица; обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета; случаи обязательного аудиторского заключения; понятие чистых активов, дочерних зависимых обществ; порядок реорганизации и ликвидации предприятий.
Основные нормы, связанные с бухгалтерской отчетностью, определены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Указанным Законом определены следующие аспекты формирования бухгалтерской отчетности организации:
- состав бухгалтерской отчетности;
- адреса представления бухгалтерской отчетности;
- классификация отчетности по периодам ее составления;
- сроки представления бухгалтерской отчетности;
Другим не менее важным законодательным актом первого уровня, регулирующим деятельность хозяйствующих субъектов Федерации и порядок представления бухгалтерской отчетности, является Федеральный закон от 26 декабря 1995г. № 208 ФЗ «Об акционерных обществах». Статьями 47 и 48 настоящего закона регламентируется порядок утверждения и преставления бухгалтерской отчетности акционерными обществами.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, от 29 июля 1998 г. N 34н (ред. от 11.04.2018) дает дополнительное описание законодательных норм в части основных правил составления и представления бухгалтерской отчетности:
- приведены правила оценки статей бухгалтерской отчетности;
- дает основные правила сводной бухгалтерской отчетности;
-уточняет порядок представления бухгалтерской отчетности для различных организаций
Годовой бухгалтерский баланс сдают не ранее 60 и не позже 90 дней по окончании отчетного года (п.86 Положения по ведению бухгалтерского учета утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н, (ред. от 11.04.2018).
Второй уровень также составляют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые были разработаны Минфином России согласно государственной программе перехода Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики. Чтобы сформировать бухгалтерскую отчетность, необходимо руководствоваться всеми положениями по бухгалтерскому учету, так как они включают в себя раздел, содержащий показатели, которые должны быть отражены в отчетности.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год) относится ко второму уровню нормативного регулирования и издан в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора).

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (28 мая 2022 г) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения 17.03.2023)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9027/#dst0 (дата обращения 17.03.2023)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (28 мая 2022 г.) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 19.03.2023)
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/#dst0 (дата обращения 19.03.2023)
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017 № 481- ФЗ) «О бухгалтерском учете» URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 17.03.2023)
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598) URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/ (дата обращения 17.03.2023)

Весь текст будет доступен после покупки