Бухгалтерский учет и анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц (на примере ООО «БАЗА»)

Введение 5
1 Теоретико – правовые основы учета и анализа по налогу на доходы физических лиц 8
1.1 Налоги как экономическая категория , их функции и сущность налога на доходы физических лиц 8
1.2 Организация бухгалтерского учета расчета налога на доходы физических лиц 11
1.3 Методика анализа расчетов по налогу на доходы физических лиц 26
2 Практические аспекты бухгалтерского учета и анализа расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «БАЗА» 31
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «БАЗА» 31
2.2 Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц ООО «БАЗА» 50
2.3 Анализ расчетов по налогу на доходы физических лиц ООО «БАЗА» 55
3 Рекомендации по совершенствованию учета и анализа расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «БАЗА» 62
Заключение 65
Список использованных источников 71
Приложение 75

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги - неотъемлемый элемент общества в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная свою предпринимательскую деятельность, решает следующие задачи: какие налоги платить, сколько и когда.
В центре налоговой системы стоит налогообложение личных доходов. Это связано с тем, что общественные отношения переходят к человеку, работнику, а также с тем, что индивидуальное налоговое значение дохода во многом определяется уровнем обложения другими налогами.
Главная роль в повышении эффективности налоговой реформы, проводимой в России, должна быть отдана социальной защите малообеспеченных слоев населения и формированию в государстве форм налогообложения доходов физических лиц..
Актуальность темы исследования обусловлена недостаточностью разработок по совершенствованию государственного регулирования форм налогообложения доходов физических лиц, порядка распределения налоговой нагрузки на налогоплательщиков (предприятия, население) и среди регионов.
Изучением проблемы налогообложения занимались основоположники классических теорий А. Смит, Д.М. Кейнс, А. Лаффер, российские ученые-экономисты А.Тривус, Н. Тургенев, И. Озеров, А. Исаев, А. Соколов, В. Твердохлебов. В ходе данного исследования использовались труды таких видных российских ученых и практиков, как Абалкин Л.И., Акимова В.М., Брызгалин A.B., Горский И. В., Евстегнеев E.H., Князев В.Г., Левадная Т.Ю., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Перонко И.А., Романовский М.В., Сокол М.П., Черник Д.Г.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретико – правовые основы учета и анализа по налогу на доходы физических лиц

1.1 Налоги как экономическая категория , их функции и сущность налога на доходы физических лиц


Формирование и организация налоговой системы тесно связаны с возникновением и развитием государства. История развития налогов насчитывает тысячелетия. В шестидесятых годах 18 века до нашей эры первые известные законы о налогах были изданы царем Хаммурапи (1792 – 1750 гг. до н. э.).)- вавилонские законы, высеченные на черном базальтовом столбе. В развитии налогообложения можно выделить четыре этапа, каждый из которых отличается некоторыми признаками и особенностями. Первый этап налогообложения относится к Древнему миру и Средневековью, характеризуется непониманием и случайным характером налогов. С момента создания первых государств и начала товарного производства формируется государственный аппарат - чиновники, армия, суды. Управление государством уже привело к налогообложению. Первые налоги имели характер несистемных платежей и имели преимущественно натуральную форму. Подданные платили повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также налоги на продовольствие, припасы для армии. По мере укрепления товарно-денежных отношений налоги постепенно принимают только денежную форму. Можно сказать, что одна из организованных налоговых систем была модной в налоговой системе Древнего Рима. Однако в то время налоговые механизмы использовались только для финансирования военных действий. Римские граждане платили налоги, как указано в заявлении о своем имущественном и семейном положении. В 4 - 3 тысячелетии до нашей эры началось развитие налоговой системы как общегосударственных, так и местных (коммунальных) налогов. Однако в тот период не было единой налоговой системы, налогообложение зависело от лояльности местного населения метрополии, а также от успехов государства в военных мероприятиях.
В случае победоносных войн налоги снижались, а иногда и вовсе отменялись, вместо них была контрибуция. Впервые данный налог на прибыль был применен в Англии в 1799 году в связи с необходимостью найти деньги для войны с Наполеоном. После Первой мировой войны налоговая реформа была научно обоснована и легла в основу современной налоговой системы, в которой прямые налоги и, прежде всего, особый прогрессивный налог, заняли передовое место. Великая депрессия 1929-1933 годов рассматривала государственные деньги как инструмент макроэкономической стабилизации, а после
Второй мировой войны налоги использовались в качестве средства государственного регулирования экономики. Нынешний, четвертый этап развития налогового законодательства характеризуется теоретическим углублением всех его проблем. В 50-70-е годы 20 века в ведущих странах мира применялись универсальные налоговые рычаги: предоставление налоговых льгот инвесторам, предприятиям отраслей, транспорта, авиастроения, при экспорте продукции и услуг, для развития частного предпринимательства. Экономистам всегда интересно, следует ли формировать бюджет чисто фискальными методами или стимулировать предпринимательскую деятельность и снижать налоговую базу. Практика показала прямую зависимость между налоговым бременем и развитием производства. Снижение ставки налогообложения приведет к росту производства, которое в дальнейшем компенсирует временное снижение налоговых наказаний. По такому принципу ведущие страны мира строят свою налоговую политику.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ ( с учетом изменений от 03.07.2016 N 333-ФЗ, от 03.07.2016 N 354-ФЗ, от 28.12.2016 N 497-ФЗ, от 07.02.2017 N 12-ФЗ, от 28.03.2017 N 39-ФЗ, от 26.07.2017 N 199-ФЗ, от 26.07.2017 N 212-ФЗ, от 29.07.2017 N 259-ФЗ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система в «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ ( с учетом изменений от 03.07.2016 N 333-ФЗ, от 03.07.2016 N 354-ФЗ, от 28.12.2016 N 497-ФЗ, от 07.02.2017 N 12-ФЗ, от 28.03.2017 N 39-ФЗ, от 26.07.2017 N 199-ФЗ, от 26.07.2017 N 212-ФЗ, от 29.07.2017 N 259-ФЗ ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ ( с учетом изменений от 15.02.2016 N 22-ФЗ, от 09.03.2016 N 60-ФЗ, от 30.03.2016 N 79-ФЗ, от 03.07.2016 N 227-ФЗ, от 03.07.2016 N 333-ФЗ, от 28.03.2017 N 39-ФЗ, от 29.07.2017 N 259-ФЗ ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006. № 230- ФЗ ( с учетом изменений от 30.12.2015 N 431-ФЗ, от 03.07.2016 N 314-ФЗ, от 28.03.2017 N 43-ФЗ, от 01.07.2017 N 147-ФЗ, от 14.11.2017 N 319- ФЗ, от 05.12.2017 N 381-ФЗ ) [Электрон. ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ ( с учетом изменений от 30.11.2016 N 399-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ, от 28.12.2016 N 475-ФЗ, от 18.07.2017 N 163-ФЗ, от 18.07.2017 N 173-ФЗ, от 14.11.2017 N 322-ФЗ, от 14.11.2017 N 323-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ, от 27.11.2017 N 340-ФЗ, от 27.11.2017 N 341-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ, от 28.12.2017 N 436-ФЗ, от 29.12.2017 N 466-ФЗ) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/

Весь текст будет доступен после покупки