Денежные потоки организации: учет и анализ (на примере ОАО «Авиаагрегат»)

Введение………………………………………………………………………..…5
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа денежных потоков на предприятии.............................................................................................................8
1.1 Состав и характеристика денежных потоков предприятия…………….......8
1.2 Система нормативного регулирования бухгалтерского учета денежных средств………………………………....................................................................11
1.3 Основы учета денежных средств в организациях…………………………17
1.4 Значение, задачи и порядок проведения анализа денежных средств........31
Глава 2. Учет и анализ денежных потоков ОАО «Авиаагрегат»..............……40
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Авиаагрегат»……………………………………………………………………40
2.2 Учет денежных средств ОАО «Авиаагрегат»…...........................................46
2.3 Анализ структуры и динамики денежных потоков ОАО «Авиаагрегат» .51
2.4 Оценка эффективности управления денежными потоками ОАО «Авиаагрегат» ……..………………………………………………………...…..57
2.5 Основные направления совершенствования управления денежными потоками ОАО «Авиаагрегат» ……………………………...………...………..60
Заключение………………………………………………..……………………...69
Список используемой литературы………………………...…………….……...75
Приложения………………………………………………………………...……78

Весь текст будет доступен после покупки

Сегодняшнее состояние экономики во многом определяется существующей системой расчётов, к сожалению, не удовлетворяющей участников рыночных отношений, будь это предприниматели, банки, предприятия или организации.
Денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты.
Однако формирование и использование денежных ресурсов в хозяйствующих субъектах (производственных, торговых) и банках происходит по-разному.
О результативности применяемых способов платежей и форм расчета, четкости, полноты и упорядоченности документооборота, обслуживающего область расчётов, действенности информационной базы учета и совершенности методик анализа зависит состояние оборотных средств предприятий. Следовательно, одной из наиболее актуальных является проблема обеспечения надёжности расчётно-платёжной системы и сокращения длительности расчётных операций, поскольку задержки в расчётах остаются фактором, значительно снижающим оборачиваемость средств участников рынка. От того, насколько качественно, надёжно и своевременно осуществляются расчёты между предприятиями, зависит финансовое состояние предприятия. Операции по кассе ведутся в соответствии с методикой ведения бухгалтерского учёта. Необходимо чёткое управление и контроль за поступлением и выбытием денежных средств.

Весь текст будет доступен после покупки

1.1 Состав и характеристика денежных потоков предприятия

Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств - их поступлением и расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием «денежный поток».
В современных условиях предприятия самостоятельно выбирают стратегию и тактику своего развития. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата - контроля деятельности предприятия. Эффективно организованные денежные потоки выступают важнейшим звеном цепи функционирования его финансовой системы в целом.
Знание и практическое использование современных принципов, механизмов и методов организации и эффективного управления денежными потоками позволяют осуществлять самостоятельное финансирование деятельности предприятия и не привлекать сторонних кредиторов, что обеспечивает его переход к новому качеству экономического развития [1].
В России категория «денежные потоки» приобрела важное значение. Об этом говорит то, что с 1995 г. в состав бухгалтерской отчетности была введена дополнительная форма №4 «Отчет о движении денежных средств», которая поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами [2]. Она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства.
Денежный поток - это количественные изменения в определённом временном интервале высоколиквидного актива организации [3].
В отличие от прибыли и издержек денежные потоки имеют конкретный характер. Если показатель бухгалтерской прибыли базируется на многочисленных, часто очень условных расчетах, денежный поток всегда очевиден - достаточно сальдировать притоки и оттоки (каждый элемент которых подтверждается банковской выпиской или кассовым документом), чтобы получить итоговую величину чистого денежного потока.
Деньги представляют собой предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте.
Денежные средства - это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток [4].
Денежный капитал организации в форме денежных средств и их эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть конвертированы в деньги (депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги).
Денежный капитал организации в форме денежных средств и их эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть конвертированы в деньги (депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги).
Классификация денежных потоков представлена в таблице 1.




Таблица 1
Классификация денежных потоков
Признаки классификации денежных потоков организации Виды денежных потоков организации
1. По масштабам обслуживания хозяйственного процесса - денежный поток по предприятию в целом
- денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия
- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
2. По видам хозяйственной деятельности - денежный поток по операционной деятельности
- денежный поток по инвестиционной деятельности
- денежный поток по финансовой деятельности
3. По направленности движения денежных средств - положительный денежный поток
- отрицательный денежный поток
4. По вариативности направленности движения денежных средств - стандартный денежный поток
- нестандартный денежный поток
5. По методу исчисления объема денежного потока - валовой денежный поток
- чистый денежный поток
6. По характеру денежного потока по отношению к предприятию - внутренний денежный поток
- внешний денежный поток
7. По уровню достаточности объема денежного потока - избыточный денежный поток
- дефицитный денежный поток
8. По уровню сбалансированности объемов взаимосвязанных денежных потоков - сбалансированный денежный поток
- несбалансированный денежный поток
9. По периоду времени - краткосрочный денежный поток
- долгосрочный денежный поток
10. По формам используемых денежных средств - наличный денежный поток
- безналичный денежный поток
11. По виду используемой валюты - денежный поток в национальной валюте
- денежный поток в иностранной валюте
12. По значимости в формировании конечных результатов хозяйственной деятельности - приоритетный денежный поток
- второстепенный денежный поток
13. По предсказуемости возникновения - полностью предсказуемый денежный поток
- недостаточно предсказуемый денежный поток
- непредсказуемый денежный поток
14. По возможности регулирования в процессе управления - денежный поток, поддающийся регулированию
- денежный поток, не поддающийся регулированию
15. По возможности обеспечения платежеспособности - ликвидный денежный поток
- неликвидный денежный поток

Рассмотренная классификация позволяет целенаправленно осуществлять учет, анализ, планирование и управление денежными потоками различных видов на предприятии. Отсюда можно сделать вывод, что изучаемое понятие включает в себя многочисленные виды денежных потоков, каждый из которых обслуживает хозяйственную деятельность сельскохозяйственного предприятия.
Следует отметить, что денежный поток любого экономического агента интересен не сам по себе, а с позиции решаемых с его помощью проблем. Генерирование денежного потока позволяет окупать затраты и создавать прибыль, что обусловливает рост благосостояния, расширение потенциала, увеличение доли на рынке, повышение конкурентоспособности.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023).
2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022)
3. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 21.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.12.2021)
4. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «Об акционерных обществах» (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.07.2021)
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
6. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2021) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.01.2022)
7. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399).
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598).
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522).

Весь текст будет доступен после покупки