Эффективность налогообложения имущества организации и пути ее повышения (на примере ПАО «Детский мир»)

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Эволюция налога на имущество организаций в России 6
1.2. Экономическая сущность налога на имущество организации 15
1.3. Проблемы имущественного налогообложения в России 22
Выводы 26
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ ПАО «ДЕТСКИЙ МИР» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности ПАО «Детский мир» 27
2.2. Анализ налоговых платежей ПАО «Детский мир» 37
2.3. Расчет налоговой нагрузки ПАО «Детский мир» 46
Выводы 52
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ 53
3.1. Влияние налога на имущество организации на финансовый результат деятельности ПАО «ДЕТСКИЙ МИР» 53
3.2. Зарубежный опыт и перспективы развития имущественного налогообложения организаций в России 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ 69

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогообложение имущества организаций представляет собой значительные расходы для любого юридического лица. Эффективный механизм налогообложения может помочь облегчить финансовое давление на организации. Основное внимание в данной работе уделено изучению эффективности системы налогообложения имущества организации.
В контексте налоговой системы Российской Федерации налогообложение имущественных активов юридических лиц играет исключительную важную роль. Эта область, охватывающая широкий спектр имущества – от земельных участков и зданий до оборудования, становится объектом особого внимания не только в связи с текущей экономической ситуацией, но и из-за глобальных тенденций, заключающихся в стремление к унификации и оптимизации налоговых систем.
Взгляды экономистов, а также специалистов в области налогового планирования и аудита все чаще концентрируются на том, как новые подходы и разработки в области налогообложения имущество могут быть интегрированы с целью оказания наиболее положительного воздействия на экономическое развитие и стимулирования бизнес-активности. Введение предстоящих реформ, которые согласуются с международным опытом, должно обеспечить более честное и прозрачное распределение налоговой нагрузки между организациями и частными лицами, все это с целью не допустить искажение конкуренции и обеспечить равные условия для всех.
Имущественный налог организаций наряду с налогом на прибыль служат одним из основных источников наполнения доходов в региональный бюджет.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Эволюция налога на имущество организаций в России

Развитие системы налогообложения имущества в России можно проследить с середины 19-го века. Потребности капиталистического развития потребовали реформирования и упорядочения всех сфер жизни феодальной России, чтобы обеспечить экономическое процветание, политическую стабильность и социальное развитие.
Этот процесс начался с указа Александра II, вступившего в силу 1 января 1863 г. и отменившего выкупную систему, при которой с населения взимались косвенные налоги на такие товары, как соль, табак, вино и т.д. Вместо этого была введена более сложная акцизная система.
Начиная с того же года, налог с избирателей был заменен налогом, взимаемым с городских домов. К 1867 г. в дополнение к акцизу были введены два дополнительных сбора: государственное земство (тариф местного самоуправления) и общественные сборы.
После установления эти земские сборы действовали параллельно с прямыми налогами, вводимыми государством.
Земским учреждениям были предоставлены полномочия по установлению налогов на такое имущество, как земля, фабрики и торговые заведения, в дополнение к определению сборов с доходов, полученных от ценных бумаг и налога на имущество. Они также ввели плату за пользование дорогами.
Николай II утвердил Положение о Государственном промысловом налоге в 1898 г. Согласно этому положению, разрешения на эксплуатацию (так называемые промышленные свидетельства) требовались для всех промышленных и торговых предприятий, а также пароходов. Промышленные свидетельства могли получить как юридические, так и физические лица, это обеспечивало единый подход ко всем юридическим лицам.
Основной промышленный налог включал в себя налоги на торговые и складские заведения, промышленные фирмы и разрешения на проведение ярмарок. Дополнительный налог был выше основного и определялся общим капиталом предприятия, его прибылью и характером деятельности.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]. / СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от Т05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) [Электронный ресурс]. / СПС «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31.07.2023 N 389-ФЗ (последняя редакция).
4. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 № 212-ФЗ (последняя редакция)
5. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" от 14.07.2022 № 239-ФЗ (последняя редакция)
6. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598).

Весь текст будет доступен после покупки