Формирование расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль на примере ООО «СФН»

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6
1.1. Понятие и сущность прибыли предприятия 6
1.2. Основные особенности формирования расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль 12
1.3. Бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль в РФ 18
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «СФН» 26
2.1. Организационно-управленческая и финансово-экономическая характеристика предприятия 26
2.2. Особенности налогового учета на предприятии 34
2.3. Анализ применяемой системы налогообложения предприятия 39
3. ПУТИ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «СФН»………………………………………………………………………………45
3.1. Современные проблемы налогообложения на предприятии и пути их решения 45
3.2. Предложения по минимизации налогообложения прибыли в ООО «СФН» 52
3.3. Оценка эффективности предлагаемых мер по минимизации налогообложения прибыли предприятия 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ 73

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на прибыль занимает одно из ведущих положений в системе налогообложения государства, так как поступления от налога являются важной доходной статьей бюджета страны. Величина его зависит именно от финансовых результатов деятельности организации. Начисление данного налога на прибыль, это и есть объект налогообложения.
Прибыль – положительная разница между полученным общим доходом организации от реализации продукции (товаров, услуг, работ), а также доходом от прочих финансовых поступлений за определенный период и затратами на производство или приобретение, хранение и сбыт этих товаров и услуг в денежном эквиваленте.
Прибыль организации безусловно является важнейшей экономической категорией и представляет собой главную цель жизнедеятельности коммерческой организации, а для самого государства – непосредственно это источник уплаты налогов. Из этих соображений вопросы о формировании и налогообложении прибыли в коммерческой организации, ее анализе и отражении в бухгалтерском и налоговом учете являются весьма актуальными на сегодняшний день. Вышеназванные актуальные вопросы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль, их теоретический и правовой аспекты, а также практическая значимость свидетельствует о существенной важности исследуемой проблемы в данной работе, что тем самым обусловило выбор темы нашей выпускной квалификационной работы.
Важнейшим из финансовых показателей организации считается прибыль, распределение которой направлено на дальнейшее развитие бизнеса. Актуальность данного исследования в том числе заключается и в том, что в зависимости от размера прибыли немаловажную роль в финансовой стабильности организации, играет непосредственно налогообложение. Именно в связи с этим следует изучить данную тему с тем чтобы оптимизировать налогообложение за счет минимизации платежей в бюджет, в особенности это касаемо налога на прибыль.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Понятие и сущность прибыли предприятия

Сегодня рассмотрение экономической сущности прибыли может осуществляться с разных точек зрения. П. Самуэльсон по праву является основателем функционального подхода в области экономики, согласно которому «прибыль - это безусловная доходность факторов производства»; вознаграждение за предпринимательскую деятельность, инновации и техническое совершенствование, способность идти на риск в неопределенных обстоятельствах; монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; этическая категория» [11 с.23].
Приверженцами экономической школы Германии (Ф. Хайек, Д. Сахал) было дано следующее определение прибыли, т.е. как «легальную «неожиданную награду предпринимателя», то есть признанную государственными органами власти, которая получена в результате его собственной предпринимательской инициативы и смекалке. В экономической теории К. Маркса прибыль рассматривается главным образом в качестве «превращенной формы прибавочной стоимости» которая представляет собой неоплачиваемый, безвозмездно используемый труд наемного рабочего, который принимает непосредственное участие в материальном производстве предпринимателя [14 с. 51].
Почему К. Маркс считает прибыль не просто формой, а именно превращенной формой прибавочной стоимости? Следует выделить две причины.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые источники
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 01.07.2020 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, № 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // «Российская газета», № 148-149, 06.08.1998
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 166-ФЗ (ред. от 20.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // «Российская газета», № 117, 05.08.2000
4. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 № 4090). Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/2010d850e808cca6d7525a2aec2cb1aceffec643/ 24/08/2022].
5. Письмо ФНС России от 12.11.2019 № СД-4-3/22968 «О направлении разъяснений Минфина России по налогу на прибыль организаций» (вместе с Письмом Минфина России от 05.11.2019 № 03- 03-10/85234). Режим доступа: [http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_337733/ 28/08/2022].

Учебники, монографии, брошюры
6. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Экономический анализ: учебник для вузов. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – Часть 1.
7. Агеева О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Экономический анализ: учебник для вузов. – Москва: Издательство Юрайт, 2020. – Часть 2.
8. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие / отв. ред. Карасева М. В. – М.: Проспект, 2020. – 272 с.
9. Алексейчева, Е. Ю., Магомедов М. Д., Костин И. Б. Экономика организации (предприятия). Учебник. – М.: Дашков и Ко. 2020. – 290 с.
10. Бабаев, Ю.А. Планирование на предприятиях. Учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.Г. Макарова; под ред. Ю.А. Бабаева. Москва, 2018. – 487с.
11. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебно-практическое пособие / Н. Т. Лабынцев, Е. Н. Макаренко, И. А. Кислая [и др.]. – Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2021. – 1032 с.
12. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / А. Ф. Дятлова, Е. Н. Колесникова, В. А. Бородин [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева, В. И. Бобошко, А. Ф. Дятловой. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2021. – 623 с.
13. Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.]; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2019. – 524 с.
14. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в РФ: Учебное пособие / А. З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, 2019. – 496 c.
15. Иванова, Н. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Н. В. Иванова. - Рн/Д: Феникс, 2018. – 384 c.
16. Качур, О. В. Налоги и налогообложение (для бакалавров) / О. В. Качур. - М.: КноРус, 2018. – 480 c.
17. Оканова, Т. Н. Налогообложение коммерческой деятельности. Учебное пособие / Т. Н. Оканова. - М.: Юнити, 2018. – 208 c.

Весь текст будет доступен после покупки