Формирование, регулирование и использование резервов на возможные потери по ссудам, отражение операций в бухгалтерском учете

ВВЕДЕНИЕ 7
1. Теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке 9
1.1 Экономическая сущность и функции резервов на возможные потери по ссуде. 9
1.2 Нормативно – правовая база, регулирующая кредитные организации банков в Российской Федерации 10
1.3 Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам. 12
2. Анализ регулирования резервов на возможные потери по ссудам в кредитной организации ПАО «Сбербанк России» 15
2.1 Краткая характеристика кредитной политики в кредитной организации ПАО «Сбербанк России» 15
2.2 Схема взаимодействия структурных подразделений ПАО «Сбербанк России» в процессе кредитования 17
2.3 Технология, документальное оформление и отражение по счетам бухгалтерского учета операций 19
2.4 Анализ финансовых показателей и качества кредитной организации ПАО «Сбербанк России» за 2017-2019гг 20
3.Проблемы и современные тенденции формирования резервов на возможные потери по ссудам 23
3.1 Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками 23
3.2 Основные пути решения проблем, связанных с формированием резервов на возможные потери по ссудам российскими банками 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
Библиографический список 29
Приложение 1. Классификация элементов расчетной базы резерва по категориям качества. Размер расчетного резерва 30
Приложение 2 . Доля ПАО Сбербанк в основных сегментах российского финансового рынка за 2018-2019 гг. 31
Приложение 3. Этапы кредитного процесса 32
Приложение 4. Практическая ситуация 33
Приложение 5. ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
Приложение 6. Создание резерва на возможные потери 37
Приложение 7. Восстановление резерва после погашения кредита 38
Приложение 8 39
Приложение 9 Структура кредитного портфеля Сбербанка по качеству кредитов за 2018 и 2019 гг., млрд. рублей 41
Приложение 10. Оценка финансового положения заемщика». 42

Весь текст будет доступен после покупки

В современных условиях можно выделить один общий резерв на возможные потери по ссудам который представляет специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками деятельности банков. Данный резерв обеспечивает более стабильных условий финансовой деятельности и помогает избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам— специальныйрезерв, необходимость которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банка
Тема исследования является актуальной и обуславливается тем, что кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Одновременно невозврат кредитов, особенно достаточно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском и его снижение с помощью резервов на возможные потери по ссудам является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.
Целью курсовой работы является исследование формирования и управления резервами на возможные потери по ссудам.
Исходя из поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
? раскрыть понятие, виды ,формирования резервов на возможные потери по ссудам;
? определить порядок использования резервов на возможные потери по ссудам;
? представить в чем заключается организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам;
? проанализировать характеристику нормативно-правового регулирования порядка формирования резерва на возможные потери

Весь текст будет доступен после покупки

Резерв на возможные потери по ссудам - это специальный резерв, который формируется банком для покрытия кредитного риска. Он создается при обесценении ссуды из-за невыполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств перед банком, а также в случае реальной угрозы такого неисполнения.

При выдаче кредита всегда существует риск его невозврата, поэтому банк формирует резерв, чтобы учесть этот "кредитный риск". Резерв помогает создать более стабильные условия финансовой деятельности банка, предотвращая колебания прибыли, связанные с потерями по ссудам. Он формируется за счет отчислений, которые считаются расходами банка.

Создание и восстановление резерва отражается на бухгалтерском учете банка как расходы и доходы соответственно. Чтобы определить размер резерва, Центральный Банк Российской Федерации использует категории качества ссуд и выполняет профессиональное суждение с применением двух критериев: "финансовое положение" и "качество обслуживания долга".

Резерв формируется в российской валюте, независимо от валюты ссуды. Величина резерва может быть меньше расчетной, если есть обеспечение первой и второй категории качества. Оценка кредитного риска для каждой ссуды должна проводиться банком постоянно.

Профессиональное суждение банка основывается на комплексном и объективном анализе деятельности заемщика, учитывая его финансовое положение, качество обслуживания долга по ссуде и всю доступную информацию о заемщике, включая любые риски и внешние обязательства заемщика, а также функционирование рынка, на котором он работает.

Профессиональное суждение банка должно содержать информацию об анализе, заключение о результатах

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ)
2. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018)
3. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 29.12.2015) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016)
4. Положение Банка России от 02.10.2017 N 605-П (ред. от 18.12.2018) "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств".
5. Положение Банка России от 27.02.2017 № 579-П «Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
6. Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 18.07.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».
7. Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П (ред. от 16.06.2016) "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
8. Инструкция Банка России от 28.06.2019 N 180-И (ред. от 06.05.2019) "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями)
9. Банковское дело, Кредитная деятельность коммерческих банков, Кроливецкая Л.П., Тихомирова Н.В., 2018. – 414 c
10. Иванов В.В., Соколов Б.И. Деньги. Кредит. Банки [Текст] – М; 2016
11. Лаврушин О.И. Банковское дело: учебное пособие - [Текст] – М:КРОНУС,2015 –320с

Весь текст будет доступен после покупки