Коммерческий банк как участник налоговых отношений по материалам ПАО "Совкомбанк" (г. Москва)

ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА…………………………………………………
1.1 Место и роль коммерческих банков в налоговом процессе............................................................................................................
1.2 Понятие, содержание и нормативное регулирование налоговых отношений......................................................................................................
1.3 Деятельность банка в качестве элемента налогового механизма и субъекта налогообложения…………………………………………………..
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА КАК УЧАСТНИКА НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СОВКОМБАНК»..............................................................................................
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «СОВКОМБАНК»……………………………………………………………
2.2 Порядок исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческим банком
2.3 Анализ налогообложения и проблемы налогового администрирования коммерческого банка..........................................................................................
3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ НА ПРИМЕРЕ ПАО «СОВКОМБАНК»…………………....
3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения и организации системы внутреннего контроля налогообложения коммерческого банка …
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий …………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................................
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ......................................
ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями. Участие банков в налоговых отношениях носит более сложный по сравнению с иными участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, характер. Поскольку банки не имеют собственного имущественного интереса при исполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет (внебюджетный фонд), то они в большей степени являются субъектами налоговых отношений организационного характера, нежели имущественного, например по сообщению налоговым органам необходимых сведений о счетах и операциях с денежными средствами по счетам налогоплательщиков и др.
В налоговых правоотношениях банки участвуют не только в связи с исполнением ими платежных документов, инкассовых поручений и решений налоговых органов (например, решений о приостановлении операций по счетам н др.), но и качестве налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов (например, в отношении своих работников).
Для возможности участия в налоговых отношениях субъекты налогового права наделены правоспособностью и дееспособностью, которые в совокупности фактически представляют собой налоговую правосубъектность.
Таким образом, можно сделать вывод об особенной роли банков, как субъектов налогообложения, налогов, которые они платят, так и их второстепенной роли, регламентированной законодательством. Отметим, что тема данного исследования актуальная, особенно в силу меняющего законодательства в области налогообложения, что в свою очередь требует последовательного и внимательного изучения при ведении любой деятельности.

Весь текст будет доступен после покупки

Банк - особый кредитный институт, специализирующийся на аккумулировании денежных средств и размещении их от своего имени с целью извлечения прибыли.
Основным назначением банков - посредничество в платежах и в кредите.
Статья 1 Федерального закона от 02.12.1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» дает следующее определение: «банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц» Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 29.12.2022 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации под банком понимает коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации .
В условиях рыночной экономики безналичные расчеты между хозяйственными субъектами, то есть участниками налоговых отношений 2-ой группы, осуществляются с помощью открытых ими в банках счетов.
Функция посредничества банков в кредите обеспечивает эффективное перераспределение финансовых ресурсов в народном хозяйстве на принципах возвратности, срочности и платности [18, с. 33].
Банки не просто формируют собственные ресурсы, привлекая денежные средства населения и аккумулируя свободные денежные средства хозяйствующих субъектов, являющихся участниками налоговых отношений 2-ой группы, но и обеспечивают внутреннее накопление средств для развития экономики страны. Именно этим обусловлено повышенное внимание государства к банковской системе при проведении им своей финансовой, бюджетной и налоговой политики.
Регулирование банковской деятельности на территории Российской Федерации осуществляется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» , а также другими федеральными законами и нормативными актами Банка России и др.
В соответствии с ФЗ «О банках и банковской деятельности», при наличии лицензии Банка России коммерческие банки имеют право:
- привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещать указанные привлеченные средства от своего имени и за свой счет;
- открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц;
- осуществлять расчеты по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассировать денежные средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществлять кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- осуществлять куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы;
- выдавать банковские гарантии;
- осуществлять переводы денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов);
- выдавать поручительства за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС КонсультантПлюс.
2. Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Режим доступа: Консультант Плюс.
3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов" (утв. Минфином России). Структурный маневр в налоговой системе. Режим доступа: КонсультантПлюс.
4. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.06.2017 № 1580/07 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://www.garant.ru/products/ ipo/prime/doc/12055118/ (02.02.2023);
5. Постановление ФАС Поволжского округа от 07.07.2018 по делу № А65- 14145/07 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=APV&n=56199#039532283845629923 (03.04.2023);
6. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70079256/ (02.04.2023);
7. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу № А56-40141/2009 [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=ASZ&n=105738#0116 939713176193/ (04.04.2023);
8. Определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2019 № 766-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «МП Трейдинг» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 2 статьи 29 и пунктом 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: https://www.garant.ru/ products/ipo/prime/doc/1695774/ (02.03.2021); «Новые импульсы развития: вопросы научных исследований»

Весь текст будет доступен после покупки