Консолидированная группа налогоплательщиков как субъекты налоговых отношений

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков 5
1.1 Теоретические основы консолидированного налогообложения в РФ 5
1.2 Консолидированная группа налогоплательщиков как участник налоговых отношени: общая характеристика 8
1.3 Сравнительная характеристика российского и зарубежных режимов консолидированного налогообложения 11
Глава 2. Анализ проблем налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков 14
2.1 Анализ применения действующей системы консолидированного налогообложения в России 14
2.2 Особенности и проблемы налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков 16
Глава 3. Разработка основных направлений совершенствования налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков. 18
3.1 Эффективность мероприятий по совершенствованию администрирования крупнейших консолидированных налогоплательщиков 18
3.2 Совершенствование методов и инструментов налоговой политики в отношении крупнейших консолидированных налогоплательщиков 21
3.3 Разработка мер налоговой поддержки крупнейших консолидированных налогоплательщиков в условиях нестабильной экономики 23
Заключение 25
Список использованных источников 27

Весь текст будет доступен после покупки

На современном этапе развития России?скои? Федерации все большую актуальность приобретают пути повышения эффективности налогообложения. Существующие формулы расчета налогооблагаемои? базы, скорость налоговых поступлении? в бюджеты, взаимоотношения налогоплательщиков и налоговых органов непосредственно влияют на развитие страны. Через эффективное налоговое администрирование происходит процесс перераспределения доходов, направления денежных ресурсов в социальную, оборонную, природоохранительную сферу. Таким образом, высокая степень эффективности налогообложения создает базовые условия для социально - экономического развития страны и регионов.
Термин «консолидированный налогоплательщик» не является новым для налоговых систем зарубежных стран. Впервые данный субъект получил законное основание в начале прошлого столетия в Австрии, а к настоящему времени оно широко используется в США, Великобритании, Германии, Франции, Испании, Голландии, Норвегии, Швеции и других странах [7, С. 77]. В развитых странах институт консолидированной отчетности является, по своей сути, инструментом налогового планирования, позволяющим формировать благоприятные условия для развития бизнеса и экономики в целом. В мире нет одинаковых правил налогообложения консолидированных групп компаний.
В каждой стране стандарты свои, но тем не менее в налоговой системе каждой из стран, которые вводят специальные правила консолидированного налогообложения, есть общие, основополагающие подходы к разработке механизма такого налогообложения, позволяющего связанным компаниям снизить влияние каждой отдельной компании на совокупное налоговое бремя. Это может быть привлекательным для налогоплательщиков ввиду того, что правила консолидации, разработанные для целей налогообложения, дают возможность более гибко организовать деятельность всей структуры компаний за счет передачи активов между участниками группы без возникновения каких-либо налоговых обязательств.
Правила налоговой консолидации обычно дают возможности возместить убытки одной компании за счет прибыли другой, а также сократить расходы на налоговое администрирование, если требуется представление только одной налоговой декларации от всей группы. Объектом исследования в курсовой работе являются крупнейшие консолидированные налогоплательщики.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения крупнейших консолидированных налогоплательщиков

1.1 Теоретические основы консолидированного налогообложения в РФ

Консолидированное налогообложение - это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены Налоговым Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков; налогообложение группы связанных между собой компаний. Группу компаний образуют несколько организаций (от двух и более), одна из которых управляет деятельностью других либо контролирует ее, в связи с чем структура группы носит иерархический характер. Контролирующая компания называется родительской (или материнской, головной); контролируемые компании - дочерними. Дочерние компании сохраняют юридическую самостоятельность.
Отношения контроля определяются размером доли материнской компании в капитале дочерних фирм. Участие в капитале реализуется через владение акциями (долями участия в капитале) одной компании в другой [9, С.5]. Участие родительской компании в дочерней может быть как прямым, если она непосредственно владеет определенной долей акций дочерней компании, так и косвенным, если дочерняя компания, в свою очередь, сама является контролирующей компанией, т.е. материнской, по отношению к другим фирмам. При этом может возникать цепочка таких компаний. Доля косвенного участия родительской компании в дочерних компаниях, как правило, определяется как произведение долей непосредственного участия одной компании в другой. Термин «консолидация» означает объединение двух или нескольких компаний в группу. Группу компаний именуют также холдингом. В то же время взаимосвязь компаний не объясняется только лишь долей участия одной компании в капитале другой.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно – правовые акты
1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный текст Конституции РФ с внесенными поправками от 14.03.2020 опубликован на Официальном интернет-портале правовой информацииhttp://www.pravo.gov.ru, 04.07.2020.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.
4. Федеральный закон от 05.12.2017 N 392-ФЗ (ред. от 21.12.2021) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам совершенствования проведения независимой оценки качества условий оказания услуг организациями в сфере культуры, охраны здоровья, образования, социального обслуживания и федеральными учреждениями медико-социальной экспертизы" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // "Российская газета", N 279, 08.12.2017.
5. Федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // "Российская газета", N 159, 21.07.2022.
6. Федеральный закон от 03.07.2016 N 227-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О войсках национальной гвардии Российской Федерации" // "Российская газета", N 146, 06.07.2016.


Специальная литература
7. Бондаренко, О.Ю., Громов, В.В., Малинина, Т.А. Зарубежный опыт применения специальных правил по налогу на доходы корпораций для консолидированных групп налогоплательщиков
8. ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации». - Москва, 2013. - 95 с. .
9. Булатов М.А. Законопроект о консолидированной группе налогоплательщиков: основные понятия // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2009. № 6. С. 12-15. .
10. Вислогузов В. Центры прибыли поплыли по стране. Регионы разделили московские налоги // Газета «Коммерсантъ», 04.12.2012. №229 (5014) - http://www.kommersant.ru .

Весь текст будет доступен после покупки