Меры обеспечения исполнения обязанностей по плате налогов

Введение 3
Глава 1. Теоретически аспекты обеспечения исполнения налоговой обязанности 5
1.1. Налоговая обязанность: понятие, момент ее возникновения и завершения 5
1.2. Формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 10
Глава 2. Меры исполнения обязанностей по плате налогов 19
2.1. Характеристика предприятия 19
2.2. Ответственность за налоговые правонарушения в системе налогообложения 26
Глава 3. Перспективы развития исполнения обязанностей по плате налогов 30
3.1. Основные пути совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России 30
3.2. Совершенствование системы подоходного налогообложения предпринимателей 41
Заключение 46
Выводы 48
Список использованных источников 50

Весь текст будет доступен после покупки

Одной из важнейших функцией налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому в Конституции РФ и НК РФ закреплено, что каждое лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Актуальность представленной работы заключается в том, что в современных экономических условиях государству достаточно сложно обеспечивать свое нормальное функционирование без должной суммы налоговых поступлений.
Каждый год составляется план доходов и расходов государства, доходная часть в основном формируется из налоговых поступлений организаций и физических лиц - налогоплательщиков, расходная часть включает в себя расходы на пенсии, пособия, благоустройство городов, строительство новых больниц, детских садов, дорог, мостов и прочего.
Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Следствие этого - неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 НК РФ приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов, такие как залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, арест имущества - все эти способы обеспечения исполнения налоговой обязанности будут рассмотрены ниже в дипломной работе.
Целью работы является изучение теоретического материала и нормативной базы по обеспечению исполнения налоговой обязанности в РФ.
Для достижения данной цели, необходимо выполнить следующие задачи:
? Изучить налоговую обязанность: понятие, момент ее возникновения и завершения;
? Исследовать формы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
? Дать характеристику предприятия;
? Определить ответственность за налоговые правонарушения в системе налогообложения;
? Изучить основные пути совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России;
? Исследовать совершенствование системы подоходного налогообложения предпринимателей.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иными нормативно-правовыми актами о налогах и сборах. Она возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством.
Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления, используя способы, указанные выше.
Данная работа состоит из введения, трех глав, включающих в себя шесть параграфов, заключения, выводов и списка литературы.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретически аспекты обеспечения исполнения налоговой обязанности

1.1. Налоговая обязанность: понятие, момент ее возникновения и завершения

В соответствии с НК РФ налоговая обязанность - это конституционная обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы государству и местным самоуправлениям.
В статье 23 НК РФ определены основные обязанности налогоплательщика: - уплачивать установленные законом налоги; вставать на учёт в налоговых органах, в соответствии с НК РФ; вести учёт доходов, расходов и объектов налогообложения, в соответствии с НК РФ; представлять в налоговый орган налоговые декларации по налогам, обязательные к уплате, если это предусмотрено законодательством, а также бухгалтерскую отчётность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учёте», и т.д.[2].
Исполнение обязанности по уплате налогов является максимально важной обязанностью по отношению к другим имущественным обязанностям налогоплательщика, она так же определяет развитие иных налоговых правоотношений. Налоговая обязанность появляется с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога или сбора.
Обстоятельства, при которых возникновение налоговая обязанность: наличие объекта конкретного налога или сбора; наличие непосредственной связи между этим объектом и налогоплательщиком; наступление срока уплаты сбора или налога [21, стр. 23].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (в ред. от 26.10.2021 N 45-П).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. от 31.10.2019 N 32-П).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.05.2022).
4. Адамов Н.А., Дорофеева Н.А. Порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. - 2019. - № 1. 129 с.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2018. 318 с.
6. Верстова М.Е. «Институт поручительства в налоговой сфере»//«Налоги», №12 – М., «Юрист», 2017. – 560 с.
7. Верстова М.Е. Правовой режим отдельных способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов // Вестник Уфимского юридического института МВД России. 2017. N 1. 561 с.
8. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации - Спб.: Питер, 2017. - 416 с.
9. Владимирова М.В. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2019. 220 с.
10. Годме П.М. Финансовое право/Годме П.М. – М.: Прогресс, 2018. 430 с.
11. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. М. Феникс, 2017. - 345 с.
12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2019. - 416 с.
13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 5-е изд. - СПб.: Питер, 2020. - 304 с.
14. Ермолова, Ю. В. Правовые способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов / Ю. В. Ермолова. - Текст : непосредственный // Молодой ученый. - 2020. - № 40 (330). 316 с.
15. Имыкшенкова Е. А. Способы обеспечения налоговых обязанностей по налоговому кодексу Российской Федерации. М.: Юрлитинформ, 2019. - 810 с.
16. Кинсбурская В.А. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; Научно-практические комментарии к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. М., 2018. 387 с.
17. Кирпичников В. Ю. Комментарий к Письму Минфина России от 14.03.2019 N 03–02–08/16736 «Арест имущества в качестве обеспечительной меры при взыскании авансов» / Кирпичников В. Ю.// Нормативные акты для бухгалтера. - 2019. - № 9. - 344 с.
18. Киселев Н.К. Налоговые изменения с 2009 г. // Налоговый учет для бухгалтера. - 2018. - №10. 390 с.
19. Косаренко, Н. Н. Налоговое право / Н.Н. Косаренко. - М.: Флинта, НОУ ВПО МПСИ, 2018. - 184 c.
20. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.И. Косолапов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2019. - 872 с.;
21. Крохина Ю.А. Вступительная статья // Способы обеспечения налоговых обязанностей по Налоговому кодексу РФ. М.: Юрлитинформ, 2020. 280 с.
22. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2019. - 429 с.
23. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Дело, 2019. - 400 с.;
24. Микидзе С. Г. Налоговое право / С.Г. Микидзе. - М.: Научная книга, 2017. - 385 c.
25. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2020. - 448 с.;
26. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов под. ред. И.А. Майбурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 519 с.;
27. Налоги: Учеб. пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 656 с.;
28. Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / [О.В. Курбатова и др.]; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2017. - 271 с.
29. Налогообложение организаций: учебник / науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Экономистъ, 2018. - 480 с.;
30. Орлов М.Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации // Налоговая политика и практика. 2017. N 1. 130 с.
31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2021. - 592 с.;
32. Парыгина В. А., Тедеев А. А. Налоговое право; МПСИ, МОДЭК - Москва, 2018. - 576 c.
33. Савельева Т. А. Залоговые правоотношения и их действия по законодательству Российской Федерации: Диссертация канд. юрид. наук. Томск, 2018. - 113 с.
34. Спицына Т. В. Арест имущества налогоплательщика: процедура и последствия / Спицына Т. В. // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2019. - № 5. - 214 с.
35. Старых Ю.В. Усмотрение в налоговом применении / Под ред. М.В. Карасевой. М.: Юриспруденция, 2017. 395 с.
36. Уфимцева Е.В. Модель финансового механизма формирования бюджетной системы РФ. // Аудитор. - 2020. - №3. 337 с.
37. Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2018. - 288 с.
38. Черданцев А.Ф. Юридические конструкции, их роль в науке и практике // Правоведение. 2017. N 3. 219 с.
39. Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия - М., 2020. - 563 с.
40. Ядрихинский С. А. Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики/ Отв. Ред. Е. Ю. Грачева. М.: ИНФРА-М. 2017. - 144 с.

Весь текст будет доступен после покупки