Меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава I. Понятие налоговои? обязанности, условия применения способов обеспечения исполнения обязанностеи? по уплате налогов и сборов 5
1.1 Понятие налоговои? обязанности 5
1.2 Условия применения способов обеспечения исполнения обязанностеи? по уплате налогов и сборов 6
Глава II. Способы обеспечения исполнения обязанностеи? по уплате налогов и сборов 11
2.1 Залог имущества 11
2.2 Поручительство. Банковская гарантия 13
2.3 Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 18
2.4 Приостановление операции? по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организации? и индивидуальных предпринимателеи? 23
2.5 Арест имущества 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31

Весь текст будет доступен после покупки

Важнейшей функцией налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому в Конституции Российской Федерации и Налоговом кодексе Российской Федерации закреплено, что каждое лицо обязано своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иными нормативно-правовыми актами о налогах и сборах. Она возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок, если иное не предусмотрено законодательством. Обеспечение исполнения обязанности гарантирует своевременное и полное поступление налогов и сборов, предотвращает ущерб от их несвоевременного и неполного поступления, используя способы, указанные выше.
В Налоговом кодексе Российской Федерации закреплены конкретные способы обеспечения исполнения обязательств налогоплательщиком, которые следует понимать, как специальные меры, направленные на побуждение его к исполнению своих обязанностей.
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, переводов денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей и наложением ареста на имущество налогоплательщика.
Основанием применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога выступает ее неисполнение, ненадлежащее исполнение налогоплательщиком в добровольном порядке. Принудительное исполнение воплощает конституционно значимый публично-правовой интерес общественно-территориальных образований в осуществлении эффективной защиты и восстановления нарушенного права по получению налоговых доходов.
Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Серьезнейшая проблема, стоящая на пути этой задачи, - неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Следствие этого - неполнота поступлений в бюджет. Для того чтобы не допустить их снижение, в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации приведены различные формы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.
В данной работе, состоящей из двух глав рассмотрено понятие налоговой обязанности, порядок и условия применения способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, а также способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава I. Понятие налоговой обязанности, условия применения способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

1.1 Понятие налоговой обязанности

Налоговая обязанность по смыслу Налогового Кодекса Российской Федерации представляет собой конституционную обязанность граждан своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований. Достаточно сказать, что налоговые поступления составляют 85 % дохода федерального бюджета.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая обязанность включает в себя комплекс мер должного поведения налогоплательщика, например:
1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации;
3. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах
4. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и т.д.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 23.09.2022) // Собрание законодательства РФ. - N 31. - 03.08.1998. - ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.11.2022) // Собрание законодательства РФ. - 03.08.1998 - N 31. - ст. 3823.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994. - N 32. - ст. 3301.
5. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. - 29.12.1997. - N 52. - ст. 5930.

Ресурсы ЭБС (электронных библиотечных систем)

6. Александров, И. В. Расследование налоговых преступлений : учебное пособие для магистров / И. В. Александров. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 405 с. — (Магистр). — ISBN 978-5-9916-3481-6. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/508145 (дата обращения: 01.10.2022).
7. Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для вузов / Ю. А. Крохина. — 10-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 503 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14742-1. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488569 (дата обращения: 01.10.2022).

Весь текст будет доступен после покупки