МЕТОДИКА РАСКРЫТИЯ И РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ. АСПЕКТЫ.. МЕТОДИКИ... РАСКРЫТИЯ. И. РАССЛЕДОВАНИЯ... НАЛОГОВЫХ... ПРЕСТУПЛЕНИЙ.…………………………………………………………….13
§1. Факторы, обусловливающие. необходимость. систематической. актуализации. методики... раскрытия.. и расследования.. современных.... налоговых. преступлений……………………………………………………….13
§2. Уголовно-правовая.. характеристика.. налоговых.. преступлений. и ее роль.. в методике.. расследования.. налоговых. преступлений…………..…….17
§3. Криминалистическая.. характеристика.. налоговых.. преступлений. как. информационная.. основа. методики.. расследования. налогового. преступления……………………………………………………………………..22
ГЛАВА 2. СХЕМА. НАЛОГОВОГО. ПРЕСТУПЛЕНИЯ. И ОСОБЕННОСТИ. ОРГАНИЗАЦИИ. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО. РАССЛЕДОВАНИЯ. ПО ДЕЛАМ. О НАЛОГОВЫХ. ПРЕСТУПЛЕНИЯХ. С УЧЕТОМ. ДАННЫХ. О ЕГО СХЕМЕ……………………………………35
§1. Схема. налогового. преступления. и ее. роль. в методике. расследования. налогового. преступления……………………………………..35
§ 2. Особенности. этапов. расследования. налогового. преступления с учетом . данных. о его. схеме……………………………………………………51
§ 3. Криминалистические. программы. расследования. налоговых. преступлений…………………………………………………………………….61
ГЛАВА 3. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. СПЕЦИАЛЬНЫХ. ЗНАНИЙ. В ПРОЦЕССЕ. РАССЛЕДОВАНИЯ. НАЛОГОВЫХ. ПРЕСТУПЛЕНИЙ…69
§ 1. Особенности. использования. специальных. знаний по уголовным делам. о налоговых. преступлениях……………………………………………..69
§ 2. Экспертное. обеспечение. расследования. налоговых. преступлений…………………………………………………………………….72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.……………………………………………………….…83

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. В современной экономической системе России устойчивое развитие государства и общества во многом зависит от надёжности системы налогообложения, поскольку именно налоговые поступления формируют доходную часть бюджета государства. Особую значимость этот факт приобретает в контексте текущих глобальных вызовов — как экономического, так и геополитического характера.
Статистические данные, предоставленные Федеральной налоговой службой РФ, демонстрируют устойчивую положительную динамику по объёму налоговых платежей, подлежащих перечислению в бюджет.
Так, согласно официальному сайту ФНС России, поступления в бюджетную систему РФ в 2024 году составили 56,3 трлн руб., что на 20,3% (9,49 трлн руб.) больше, чем в отчетном 2023 году.
Вместе с тем согласно статистическим данным МВД России за 2024 год в РФ зарегистрировано 4 639 налоговых преступлений, из которых раскрыто лишь 3 378 .
Председатель Следственного комитета РФ А.И. Бастрыкин в одном из своих интервью подчеркнул актуальность расследования налоговых преступлений, указав, что «проблема ухода от налогов, безусловно, продолжает оставаться актуальной. Анализ результатов работы следственных органов свидетельствует, что этот вид преступлений по-прежнему является достаточно распространенным. В 2022 году сумма всего возмещенного ущерба по уголовным делам о налоговых преступлениях составила 50,2 млрд. рублей, при этом сумма установленного ущерба – 81,6 млрд. рублей. Уклонение от уплаты налогов, как явление, присутствует всегда, но задача государства максимально этому противостоять, разрабатывая и внедряя для этого широкий комплекс мер» .
Эффективность выявления, раскрытия и расследования налоговых преступлений напрямую зависит от качества законодательных актов, регулирующих отношения в этой сфере. Однако, Налоговый Кодекс РФ , будучи основным кодифицированным нормативным правовым актом РФ, регулирующим правоотношения в сфере налогообложения, одновременно является одним из самых противоречивых и содержащих большое количество коллизий и пробелов среди актов законодательства РФ, чем создает более чем благоприятные условия для совершения налоговых преступлений недобросовестными налогоплательщиками.
Тенденция либерализации уголовного законодательства в виде систематического повышения минимальных значений крупного и особо крупного размеров ущерба, причиненного соответствующему бюджету налоговым преступлением, в сочетании со смягчением санкций составов налоговых преступлений фактически способствует прогрессированию налоговой преступности и осложнению процесса выявления, раскрытия и расследования преступлений данного вида.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ МЕТОДИКИ РАССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПРЕСТУПЛЕНИЯ
§1. Факторы, обусловливающие необходимость систематической актуализации методики раскрытия и расследования современных налоговых преступлений.
Экономическая преступность в настоящее время является распространенным явлением, и налоговые преступления – не исключение.
Ежегодный анализ состояния преступности, проводимый органами МВД России, указывает на формирование устойчивой тенденции к снижению уровня раскрываемости преступлений данной категории. Так, согласно статистическим данным, размещенным на официальном сайте МВД России, за отчетный 2022 год в РФ зарегистрировано 5 264 налоговых преступления, при этом раскрыто лишь 3 546 , в отчетном 2023 году зарегистрировано 4 935 налоговых преступления, раскрыто – 3 400, «что на 4,1% меньше, чем в предыдущем отчетном 2022 году» . В 2024 году зарегистрировано 4 639 налоговых преступления, раскрыто – 3 378, «что на 0,6% меньше, чем в отчетном 2023 году» . Согласно отчету о состоянии преступности в РФ за период с января по август в 2025 году зарегистрировано 3482 налоговых преступления, их них раскрыто – 2 320, что на 6,9% меньше, чем в соответствующем отчетном периоде предыдущего 2024 года .
Полагаем, что одновременное снижение количества зарегистрированных преступлений в сфере налогообложения и снижение уровня их раскрываемости вызвано, в том числе, динамичной трансформацией способов и средств совершения преступлений данной группы, требующей столь же динамичного реагирования со стороны лиц, осуществляющих деятельность по раскрытию и расследованию налоговых преступлений.
Формирование актуальной методики раскрытия и расследования современных налоговых преступлений находится под существенным влиянием комплекса факторов, способствующих развитию новых моделей противоправного поведения в сфере налогообложения.
Процессы глобализации финансовых рынков и либерализации трансграничного движения капитала, набирающий популярность институт офшорных отношений способствуют активному распространению преступных схем уклонения от налогообложения. Цифровая трансформация экономических отношений, характеризующаяся внедрением криптовалютных активов, обусловливает появление принципиально новых каналов сокрытия доходов, существенно усложняя процессы идентификации конечных бенефициаров и документальной фиксации нарушений в сфере налогообложения. Социально-стратификационные изменения, выражающиеся в деформации налоговой культуры и распространении девиантных моделей экономического поведения, формируют устойчивые модели противоправного поведения в целях минимизации налоговых обязательств среди различных групп налогоплательщиков.
Влияние на эволюцию налоговых преступлений и необходимости усовершенствования методики их расследования обусловлено, в том числе, и юридическими факторами. Ключевое значение имеют систематические изменения налогового законодательства, характеризующиеся усложнением нормативной базы, модификацией составов противоправных деяний в сфере налогообложения и изменением механизмов налогового контроля, что обусловливает постоянную адаптацию недобросовестных налогоплательщиков к изменяющимся правовым условиям.

Весь текст будет доступен после покупки

без списка литературы

Весь текст будет доступен после покупки