Налог на имущество организаций: экономическая сущность, порядок применения и тенденции развития в РФ

ВВЕДЕНИЕ 3
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 6
1.1.Экономическая сущность налога на имущество организаций 6
1.2. Сравнительная характеристика налога на имущество юридических лиц в разных странах 10
2.ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ 17
2.1.Порядок применения налога на имущество организаций 17
2.2.Тенденции развития налога на прибыль организацийв РФ 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 33

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на имущество организаций введен в целях стимулирования не используемых в производстве материальных ценностей. Хотя он не причислен к основным видам налогов ( в рыночной экономике основными налогами считаются налог на доходы с физического лица; налог на прибыль организации; косвенные налоги; взносы социального страхования), однако для региональных бюджетов он является стабильным доходом, так как его поступления в меньшей мере зависят от хозяйственной деятельности юридических лиц.
Налог на имущество организаций — это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность). Относится к региональным налогам.
Плательщиками указанного налога являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.
Налоговым периодом по уплате указанного налога признается календарный год. Максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2 процента. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.
Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете возможных изменений в порядке расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также изменений, ожидаемых в области замены налога на имущество юридических и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Весь текст будет доступен после покупки

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1.Экономическая сущность налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций - это один из налогов налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, а также движимое и недвижимое имущество граждан.
Современная налоговая система в России была установлена в октябре-декабре 1991 года, когда был принят Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в российской федерации»
Первый этапом развития налога на имущество начался в период формирования налоговой системы РФ. Этот налог рассматривался как источник доходов в бюджет региональных и местных уровней, однако какого либо заметного значения в бюджетной системе налог на имущество организаций так и не сыграл.
Второй этап развития налога на имущество организации начался с принятием 30 главы Налогового кодекса (далее НК) РФ, которая введена Федеральным законом от 11.11.2003 г. Эта глава значительно изменила порядок расчета налоговой базы. С 01.01.2004 г была введена в действие 30 глава НК РФ, которая регламентирует порядок применения налога на имущество организации.
Третьим этапом реформирования налога на имущество организаций связан с переходом к единому налогу на недвижимость. 2 ноября 2013 года Президент России подписал Федеральный закон, в котором предусмотрено, что с 1 января 2014 г налоговая база в отношении ряда объектов будет определяться исходя из их кадастровой стоимости.
Таким образом с 2014 года субъекты РФ могут не только предусматривать дополнительные налоговые льготы, но и принципы определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимости.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6–ФКЗ, от 30.12.2008 N 7–ФКЗ, от 05.02.2014 N 2–ФКЗ, от 01.07.2020 N 11–ФКЗ) / [Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://base.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146–ФЗ // КонсультантПлюс: [сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 24.03.2021)
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: ФЗ от 31.07.1998 № 145–ФЗ /[Электронный ресурс] – Режим доступа. – URL: http://base.consultant.ru/
4. Абашкин В. Л., Абдрахманова Г. И., Бредихин С. В., Варзановцева И. О., Власова В., Абдукаримов И.Т., Беспалов, М.В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учеб.пособие. М: Норма, 2019. С. 45.
5. Базилевич О. И. Налоги и налогообложение / О. И. Базилевич, А. З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, Инфра–М, 2019. – 288
6. Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум / С.Ф. Беликов. - М.: Феникс, 2019. - 16 c.
7. Ворожбит, О.Ю. Налоги и налогообложение. Налоговая система РФ: учебное пособие / О.Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. — Москва: РИОР : ИНФРА–М, 2018. — 175 с.
8. Врублевской, О. В. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Питер, 2021. - 37 c.
9. Вылкова Е.С. Поддержка экономических субъектов налоговыми способами и методами в зарубежных странах и РФ в условиях короновируса // Вестник Забайкальского государственного университета. – 2020. – № 5. – c. 54–65.
10. Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - М.: Лань, 2019. - 70 c.
11. Грачева Н.С. Налоговые льготы как инструмент стимулирования экономической деятельности в период пандемии COVID–19 // Перо науки. – 2020. – № 22. – c. 19–23
12. Копина А.А. Специальные и льготные налоговые режимы как способы существенного стимулирования цифровых инноваций // Финансовое право. – 2020. – № 9. – c. 25–30. – doi: 10.18572/1813–1220–2020–9–25–30 .
13. Налогообложение. Планирование, анализ, контроль. - М.: КноРус, 2022. - 86 c.

Весь текст будет доступен после покупки