НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ, ДЕЙСТВУЮЩИЙ МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ, ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 8
1.1. Экономическое содержание налога на имущество организаций 8
1.2. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций 13
1.3. Сравнительная характеристика налогообложения имущества организации в России и за рубежом 17
2. ПРАКТИКА ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИИ 22
2.1. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации 22
2.2. Основные тенденции налогового учета налога на имущество организаций в России 27
2.3. Бюджетное значение налога на имущество организаций для региональных бюджет России 30
2.4. Механизм взимания налога на имущество организации 35
2.5. Методы и направления налоговых проверок налога на имущество организации 40
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ 50
3.1. Проблемы исчисления, уплаты и проверки налога на имущество организаций 50
3.2. Пути совершенствования налога на имущество организаций 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 69

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Основной целью налога с точки зрения экономики является стимулирование организаций к эффективному использованию находящегося в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полноценная эксплуатация основных фондов, сокращение ресурсов, материалоемкости, сокращение неиспользуемых запасов сырья и материалов). С точки зрения финансов – обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками доходов.
В системе налогообложения имущества налог на имущество организаций занимает особое, центральное место. Доля этого налога в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации, хотя и незначительна, играет значительную роль.
Однако, при всех многочисленных положительных аспектах этого налога, он традиционно является довольно обременительным для хозяйствующих субъектов, характеризующихся высокой капиталоемкостью или материалоемкостью материалов. Соответственно, юридическая оптимизация платежей по этому налогу является одной из важнейших задач при налоговом планировании в таких организациях.
Актуальность работы обусловлена тем, что при построении налоговой системы предусматривалось, что налоги на имущество должны были администрироваться региональными и местными органами власти и, соответственно, являться одним из важнейших источников формирования доходной базы региональных и местных бюджетов. Такой подход был обусловлен тем, что вышеупомянутые органы власти действительно могли обеспечить эффективный контроль за накопленным имуществом, полноту учета и взимания налогов на имущество, а также оценить необходимость предоставления налоговых льгот.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Экономическое содержание налога на имущество организаций
Налогообложение имущества, включая недвижимость, общепринято в развитых странах. Налог на имущество известен с древних времен и когда-то считался самым справедливым из возможных налогов. Во все времена они стремились облагать налогом движимое и недвижимое имущество в соответствии с его стоимостью. Налог на имущество в настоящее время существует более чем в 130 странах.
Налог на имущество организаций относится к категории прямых налогов и взимается с владельца имущества, как собственника, так и обладателя других имущественных прав на имущество. В России налог на имущество организаций заменил плату за денежные средства, которая действовала в 1965 – 1991 годах. С появлением различных форм собственности и экономического соперничества между ними возникла необходимость взимать налоги не только с получателей дохода, но и со стоимости имущества, которое прямо или косвенно способствует росту доходов компании.
Экономическая суть налога на имущество организаций заключается в изъятии части расчетного среднего дохода, полученного в конкретных экономических условиях от использования налогооблагаемого имущества. Кроме того, налог на имущество организаций выполняет фискальную функцию, являясь одним из крупнейших и наиболее стабильных источников доходов региональных бюджетов, поскольку его величина не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1, 2, 3, 4: Федеральные законы от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ и от 18 декабря 2006 г. №230-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.
4. Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие для среднего профессионального образования / О. В. Агабекян. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 293 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-15289-0. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/520294 (дата обращения: 29.04.2023).
5. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : Учебник / И. М. Александров. - 10-е изд., перераб. и доп. - Москва : Дашков и К, 2019. - 228 с. - ISBN 978-5-394-00440-7. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/411397 (дата обращения: 29.04.2023).
6. Алексеев, М. В. Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? / М. В. Алексеев, С. Г. Белев, В. В. Громов, А. Н. Дерюгин, С. М. Дробышевский, А. С. Каукин, А. Ю. Кнобель, А. В. Корытин, Е. А. Леонов, Т. А. Малинина, Н. С. Милоголов, С. Г. Синельников-Мурылев - Москва : Дело, 2019. - 126 с. (Научные доклады: налоги) - ISBN 978-5-7749-1435-7. - Текст : электронный // ЭБС «Консультант студента» : [сайт]. - URL : https://www.studentlibrary.ru/book/ISBN9785774914357.html (дата обращения: 17.04.2023).
7. Аронов, А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие — 2-е изд., перераб. и доп. / А.В. Аронов, В.А. Кашин. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2022. — 576 с. - ISBN 978-5-9776-0393-5. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1863158 (дата обращения: 29.04.2023).
8. Артеменко, Д. А. Налоговое администрирование. Теория, механизм, региональная практика / Д. А. Артеменко, З. М. Хашева, Е. В. Поролло. — Краснодар: Южный институт менеджмента, 2021. — 186 c. — ISBN 978-5-93926-110-4. — Текст: электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS: [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/15415.html (дата обращения 09.04.2023)
9. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. 2022. № 17. С. 436-438.
10. Барулин, С. В. Налоговый менеджмент : учебник / С. В. Барулин, Е. А. Ермакова, В. В. Степаненко. — Москва : Дашков и К, Ай Пи Эр Медиа, 2020. — 332 c. — ISBN 978-5-394-01471-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/57109 (дата обращения: 05.03.2023).
11. Барулин С.В. Налоги и налогообложение : учеб. для студентов, обучающихся по специальности 060400 "Финансы и кредит" / С. В. Барулин, О. С. Кириллова, Т. В. Муравлева. - Москва : Экономистъ, 2019. – 397 с.
12. Боброва, А. В. Налоги и налогообложение. Теория налогов и налоговая система : учебное пособие / А. В. Боброва. — 2-е изд. — Челябинск, Саратов : Южно-Уральский институт управления и экономики, Ай Пи Эр Медиа, 2019. — 273 c. — ISBN 978-5-4486-0667-0. — Текст : электронный // Электронно-библиотечная система IPR BOOKS : [сайт]. — URL: http://www.iprbookshop.ru/81486.html (дата обращения: 15.03.2023).
13. Бойко С.В. Управление налогообложением организаций и физических лиц : учебно-методические пособия / составитель С. В. Бойко. — Донецк : ДОНАУИГС, 2021. — 240 с. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/225839 (дата обращения: 29.04.2023).

Весь текст будет доступен после покупки