Налог на имущество предприятия: его значение и отражение в учёте

С.
Введение 3
1 Теоретические основы налога на имущество организации 5
1.1 Сущность налога на имущество организации 5
1.2 Объект налогообложения и порядок определения налоговой базы 13
1.3 Методика исчисления уплаты налога на имущество 21
2 Механизм исчисления и порядок уплаты налога на имущество ООО «ВИРА» 28
2.1 Экономическая характеристика предприятия 28
2.2 Порядок исчисления и учёта налога на имущество юридических лиц в исследуемом предприятии 34
2.3 Направления совершенствования системы налогообложения имущества юридических лиц 38
Заключение 44
Список использованных источников

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на имущество организаций – это налог на недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве основных средств.
При этом имущество может находиться не только в собственности организации, но может быть передано ей во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или передаваться по концессионному соглашению.
Иностранные организации, ведущие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, обязаны платить налог на недвижимое имущество, которое относится к объектам основных средств, полученных ими по концессионному соглашению. Если иностранная организация не ведёт свою деятельность через постоянные представительства, то налогом облагается имущество на территории РФ, которое находится у данной организации в собственности, и недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.
Главное назначение налога с точки зрения экономики – стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов). С точки зрения финансов – обеспечение бюджетов регионов стабильными источниками дохода.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налога на имущество организации

1.1 Сущность налога на имущество организации
Налог на имущество организации (далее – налог на имущество) на основании п.1 ст. 14 Налогового кодекса Российской организации (далее НК РФ) является региональным налогом. Он устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Об этом указано в п.1 ст. 372 НК РФ.
Устанавливая указанный налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).
При установлении налога на имущество законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с гл. 30 НК РФ, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Согласно п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
При этом к организациям относятся:
- Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, что следует из п. 2 ст. 11 НК РФ. Следовательно, плательщиками налога на имущество являются и коммерческие и некоммерческие организации;
- Иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Введение налога на имущество организаций — это этап реформирования системы имущественных налогов. Этот процесс был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В Программе, в частности, указывалось, что приоритетное значение в настоящее время приобретает реформирование системы платежей за землю и иную недвижимость, которое должно реализовать принцип единства земельных участков и прочно связанных с ним объектов недвижимости. При этом государственная политика по стимулированию эффективного использования земли и иной недвижимости направлена на создание государственного кадастра объектов недвижимости как единой системы государственного учета недвижимости на основе автоматизированных технологий и обеспечение публичности его сведений. Поэтому одним из этапов перехода на налогообложение недвижимости являлось именно совершенствование налога на имущество организаций, что и реализовалось с введением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 N 139-ФЗ главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть вторая: федер. закон от 26 января 1996 г. № 14-Ф3: в ред. от 24 июля 2023 г. № 339-Ф3/ Российская Федерация. Кодексы.- Доступ из Справочная правовая система «Консультант Плюс». Разд. «Законодательство». Информ. банк «Версия Проф» (дата обращения 20.02.2024)
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: часть вторая: федер. Закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ: в ред. От 29 мая 2024 г. № 325-ФЗ/ Российская Федерация. Кодексы.- Доступ из Справочная правовая система «Консультант Плюс» Разд. «Законодательство». Информ. Банк « версия Проф» (дата обращения 21.02.2024)
3. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 № 402-Ф3: ред. от 05.12.2022 принят Гос.Думой 22 ноября 2011 года: одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 года / Российская Федерация. Законы. - Доступ из СПС Гарант-Профессионал (дата обращения: 26.01.2024). — (С изм. От 12.12.2023)
4. Российская Федерация. Законы. О налоге на имущество предприятия [Электронный ресурс]: федер. закон от 13.12.1991 № 2030-1: ред. от 05.12.2022: одобрен Советом Федерации 29 ноября 1991 года / Российская Федерация. Законы. - Доступ из СПС Гарант-Профессионал (дата обращения: 26.01.2024).
5. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении форм и форматов предоставления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения [Электронный ресурс]: приказ ФНС России от 31.03.2017 N MMB-7-21/271: ред. от 04.10.2018: зарегистрировано в Минюсте России 12 апреля 2017 г. № 46348 / Российская Федерация. Приказы. – Доступ из СПС Гарант-Профессионал (дата обращения: 26.01.2024).
6. Акатьева, М. Д. Бухгалтерский учет и анализ[Текст]: учебник / М. Д. Акатьева, В. В. Бирюков. – М.: Инфра - М, 2020. - 256 с.
7. Бабаев Ю.А., А.М. Петров, А.Л. Мельникова. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах[Текст]: учебник / Ю. А. Бабаева - М.: Проспект, 2023. – 430 с.

Весь текст будет доступен после покупки