Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и упла-ты, направления его совершенствования ( на примере Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области)

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 4
1.1 Понятие, сущность и значение налога на прибыль 4
1.2 Характеристика действующего механизма исчисления и уплаты налога на прибыль 10
1.3 Нормативно-правовая и информационная база исчисления и уплаты налога на прибыль 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №6 ПО СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ 26
2.1 Организационно-правовая структура организации. 26
2.2 Анализ показателей деятельности организации 31
2.3 Информационно-программное обеспечение деятельности организации. 44
ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ. 52
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию механизма исчисления и уплаты налога на прибыль. 52
3.2 Расчет эффекта от предлагаемых мероприятий по повышению эффективности исчисления и уплаты налога на прибыль. 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 66

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц государству, основной источник доходной части государственного бюджета.
Из общей суммы налоговых платежей в бюджете Российской Федера-ции, на долю трех налогов - налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и налога на прибыль приходится около 70 %. Из общей суммы поступлений в бюджет от налогоплательщиков, которые со-стоят на учете в МИ ФНС России №6 по Смоленской области 74,4% обеспе-чивают четыре налога: 26,4% приходится на НДС, налоги на имущество 19,5%, налога на прибыль 15,1 %, НДФЛ 13,4 %.
Актуальность темы заключается в том, что на прибыль, наряду с нало-гом на добавленную стоимость является наиболее значимым, который упла-чивают практически все предприятия вне зависимости от вида деятельности.
Целью дипломной работы является изучение теоретических аспектов налогообложения прибыли организаций, анализ механизма исчисления и уплаты налога на прибыль и направление его совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие за-дачи:
- раскрыть сущности налога на прибыль организаций;
- определить место и роль налога на прибыль в системе налогов Рос-сийской Федерации;
- определить проблемы действующего налогообложения прибыли;
- разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли организаций.

Весь текст будет доступен после покупки

Важнейшим налогом, который является индикатором развития бизнеса в стране называется налог на прибыль организаций. Он стимулирует эконо-мику регионов.
Что касается бюджетной системы, то налог на прибыль является одним из основных налогов, приносящих доход, его размер зависит от финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Это федеральный и прямой налог взимается с прибыли, полученной предприятием, которая представляет собой разницу между доходами и рас-ходами.
В настоящее время налог на прибыль одновременно входит в состав бюджетов двух уровней, регулируется главой 25 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации, вступил в силу в 1992 году.
Экономическую сущность налога на прибыль проявляется через его характерные функции, которые выполняются именно в процессе налогооб-ложения. Они представлены на рисунке 1:

Рисунок 1 – Функции налога на прибыль организации
Фискальная функция предполагает, что посредством налоговых плате-жей путем изъятия части доходов предприятия формируется государствен-ный бюджет для создания финансовых ресурсов у государства, которые за-тем используются для решения ряда важных задач. Например, таких как ре-шение социальных проблем или укрепление обороны страны, защиту право-порядка.
Регулирующая функция проявляется в использовании налогов в целях организации социальных и хозяйственной деятельности в стране. Может быть стимулирующей (предоставление льгот) и дестимулирующей (повыше-ние налоговых ставок).
По мнению Райзы Заурбековны Альбекхайджиевой, налог на прибыль организаций имеет важнейшее значение для прогресса в стране. Анализиру-емый налог помогает правительству осуществлять контроль над экономиче-ской деятельностью, эффективно используя налоговые рычаги.
Внедрение этого налога доказало свою эффективность в содействии ро-ста малого бизнеса, регулировании инвестиционной деятельности и привле-чении в государство иностранного капитала, предлагая некоторые льготы и закрепление налоговых ставок.
Налог на прибыль, являясь федеральным, играет серьезную роль и яв-ляется важнейшим компонентом в регулировании бюджетной системы всей страны, поскольку с момента своего создания служит важным источником управления доходами. Он был регулятором заработной платы в течение длительного периода. Поступления от налога на прибыль являются одним из основных доходов в федеральном и региональном бюджетах, в связи с чем его регулирование имеет важное значение как для государства, так и для налогоплательщиков организаций и предприятий.
Динамика поступлений налога на прибыль за период 2019-2022 г.г. от-ражена в таблице 1.
Таблица 1- Динамика поступления налога на прибыль
Показатель 2019 2020 2021 2022
Всего поступило в бюджет РФ,млрд.руб. 22737 21010 28600 33600
Налог на при-быль,млрд.руб. 4543 4020 6082 6356
Доля в общем объ-еме поступлений 20 19,1 21,3 18,9


В соответствии с отчетом Федеральной налоговой службы по форме 1-НМ « Отчет о начислении и поступлении налогов и сборов и иных обяза-тельных платежей в бюджетную систему РФ» за 2020 год поступило в кон-солидированный бюджет Российской Федерации 21010 млрд. руб. налого-вых платежей, на 1727 млрд. руб. или на 7,6% меньше, чем в 2019 году. По-ступления налога на прибыль снизились на 11,5 % в 2020 году по сравнению с 2019 годом.
Снижение поступлений связано с ограничениями, связанными с рас-пространением коронавирусной инфекции.
Динамика поступлений по налогу на прибыль отражена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Динамика поступлений по налогу на прибыль
В 2021 г. и в 2022 году поступления налоговых платежей в бюджет-ную систему РФ и в том числе по налогу на прибыль в целом имеют поло-жительную динамику. За 2022 год поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации 33600 млрд. руб. налоговых платежей, на 5000 млрд. руб. или на 17,5% больше, чем в 2021 году.
За 2022 год поступило налога на прибыль организаций в размере 6 356 млрд. рублей, что на 274 млрд. рублей, или на 4,5% больше поступле-ний аналогичного периода 2021 года. На долю налога на прибыль в общем объеме поступлений во все уровни бюджетов за 2022 г. приходилось 18,9%.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) / [Электронный ресурс] // Официальный интернет–портал правовой информации. – URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 15.05.2023).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (редакция от 29.05.2023) / [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/e34866eab0f176df59d8c3620368c1465a7fd51c/ (дата обращения 29.05.2023)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 №117-ФЗ (редакция от 29.05.2023) / [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения 29.05.2023)
4. Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
5. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (редакция. от 17.08.2021) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система КонсультантПлюс – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/ (дата обращения 10.05.2023)
6. Аабзалилова, Г.Ф. История развития налога на прибыль и его роль в бюджете РФ / Г.Ф. Габзалилова, Е.А. Каптелинина // Вестник совре-менных исследований. - 2018. - № 4.2. - С. 399-402.
7. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и ин-ститут финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2020. Т. 2. № 15. С. 565-569.
8. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный ресурс]: учебник и практикум для среднего профессионального образования / А. С. Алисенов. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 521 с. // Образовательная платформа Юрайт — URL: https://urait.ru/bcode/531171 (дата обращения: 20.05.2023).
9. Альбекхаджиева Р.З. Основные направления использования прибыли в корпорации [Электронный ресурс] // Научная электронная библиотека — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=28762556&pff=1(дата обращения 15.05.2023)

Весь текст будет доступен после покупки