Налог на профессиональный доход (самозанятость) как специальный налоговый режим и перспективы его применения

Введение 5
1 Теоретические основы налога на профессиональный доход как специального налогового режима 7
1.1 Налог на профессиональный доход как специальный налоговый режим 7
1.2 Сравнительный анализ налога на профессиональный доход и смежных, налогов, специальных налоговых режимов 11
1.3 Особенности налогообложения самозанятых лиц в зарубежных странах 18
2 Применение специального налогового режима «налог на профессиональный доход (самозанятость)» 30
2.1 Правовое регулирование налога на профессиональный доход 30
2.2 Условия применения налога на профессиональный доход 35
3 Проблемы применения налога на профессиональный доход и перспективы его развития 43
3.1 Проблемы применения налога на профессиональный доход и пути их решения 43
3.2 Перспективы развития налога на профессиональный доход 46
Заключение 50
Библиографический список 52

Весь текст будет доступен после покупки

«Каждый должен иметь возможность зарабатывать себе на жизнь свободно выбираемым трудом»: именно данное положение, закрепленное в п. 1 ч. 1 Европейской социальной хартии, предопределяет стремительное развитие такого явления, как самозанятость . В России количество людей, которые не отвечают по своим налоговым обязательствам, неуклонно растет. Исходя из различных данных, Росстат сделал предположение, что количество людей, которые работают и занимаются предпринимательскую деятельность через «серую» отрасль, то есть не подвергаются налогообложению, находится в диапазоне от 13 до 22 миллионов человек. В таком случае у государства возникает сразу две проблемы. Первая заключается в невозможности регулирования деятельности этих граждан, а вторая в невозможности получать налоговые отчисления от их деятельности. Для разрешения данных вопросов с 1 января 2019 г. началось проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
В 2019 году в четырех пилотных регионах России в качестве самозанятых зарегистрировались 201 000 граждан. Из них более 87% никогда не были ИП, а большинство раньше вообще не участвовали в экономике и не платили налоги. Всего задекларировано 20 миллиардов рублей дохода, пробито более 20 миллионов чеков.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД КАК СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА


1.1 Налог на профессиональный доход как специальный налоговый режим
В Российской Федерации провозглашается обязанность каждого уплачи-вать законно установленные налоги и сборы. С каждым годом, государство старается создать законную форму и процедуру для регулирования наиболее важных общественных отношений. Налогообложение является центральным фактором обеспечения доходом государства. Пополнение бюджета страны от налоговых поступлений требует особого внимания к соблюдению прав граждан балансируя на возможности реализации частного и публичного интереса в равных долях.
Переход Российской Федерации на модель развития рыночной экономики и стремительная цифровизация общества побудили появление такого слоя граждан, которые именуют себя «самозанятые», то есть люди, которые обеспечивают себя средствами за счёт осуществления своего труда и получая доход непосредственно от заказчика. На современном этапе достаточно большое количество доходов «самозанятых» граждан остаются за рамками фискальной функции государства.
Налог на профессиональный доход – система налогообложения, по которой налогоплательщик самостоятельно заносит данные о выручке в день оплаты услуги. Ставка налога зависит от того, кому были оказаны услуги: юридическому или физическому лицу. Применять НПД могут только те, кто самостоятельно выполняет работу, изготавливает продукцию собственного производства, не привлекая наемных сотрудников.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. ФКЗ от 04.07.2020 № 1-ФКЗ) // Российская газета. – 2020. – № 144.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. ФЗ от 13.12.2024 № 451-ФЗ) // Собр. законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32 – Ст. 3340.
3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 29.11.2024 № 418-ФЗ) // Собр. законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31 – Ст. 3824.
4 Федеральный закон от 01.04.2020 № 101-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2020. – № 14. – Ст. 2031.
5 Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (в ред. от 28.12.2024) // Собр. Законодательства Российской Федерации. – 2011. – № 48. – Ст. 6724.
6 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 49 (часть I). – Ст. 7494.
7 Федеральный закон от 27.11.2018 № 423-ФЗ «О внесении изменений в статьи 56 и 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 49 (часть I). – Ст. 7495.
8 Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2018. – № 49 (часть I). – Ст. 7497.
9 Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЭ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (в ред. от 29.10.2024 № 369-ФЗ) // Собр. законодательства Рос. Федерации. – 2010. – № 49. – Ст. 6422.
Правовые акты международного уровня
10 Европейская социальная хартия (пересмотренная) (принята в г. Страсбурге 03.05.1996) // Бюллетень международных договоров. – 2020. – № 4. – апрель. – С. 17-67.

II Специальная литература
11 Анищенко, А. НПД: дистанционные проблемы / А. Анищенко // Практический бухгалтерский учет. – 2020. – № 2. – С. 77-80.
12 Бобошко, Д. Ю. Анализ перспектив применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» / Д. Ю. Бобошко // Налоги. – 2021. – № 5. – С. 26-29.

Весь текст будет доступен после покупки