Налогообложение доходов физических лиц: анализ действующей практики и перспективы развития

Введение 3
1 Методические основы налогообложения доходов физических лиц 5
1.1 История налогообложения РФ 5
1.2 Экономическое содержание налога на доходы физических лиц, его роль в формировании доходов бюджетов РФ 9
1.3 Сравнительная характеристика налога на доходы физических лиц с зарубежными странами 12
1.4 Налоговая база, налоговые ставки, налоговые вычеты и льготы по налогу на доходы физических лиц 16
2 Организационно-экономическая характеристика и налогообложение доходов работников ООО «СПК» 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 28
2.2 Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 33
2.3. Практическое исчисление и контроль обязательных удержаний из зарплаты 39
2.4 Практическое исчисление и учет инициативных удержаний 42
3 Контроль учета удержаний из заработной платы и направления совершенствования налога на доходы физических лиц 46
3.1 Контроль учета удержаний из заработной платы в ООО «СПК» 46
3.2 Направления совершенствования налога на доходы физических лиц, пути его оптимизации 48
3.3 Отчетность по налогу на доходы физических лиц 52
Заключение 55
Библиографический список 57

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы. В то же время, налог на доходы физических лиц носит социальный характер и воздействует на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни. При помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан.
Актуальность выпускной квалификационной работы обусловлена низкой социальной ролью действующего механизма налогообложения физических лиц, что проявляется в высоком уровне дифференциации доходов различных социальных групп.
Целью выпускной квалификационной работы является обоснование необходимости и поиск направлений совершенствования исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- изучить основные этапы становления и развития системы налогообложения доходов физических лиц в России;
- охарактеризовать налог на доходы физических лиц и его элементы, а также особенности его исчисления и уплаты;
- провести сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в зарубежных странах;
- раскрыть особенности налогообложения доходов на примере предприятия;
- раскрыть особенности контроля по учету удержаний из заработной платы.

Весь текст будет доступен после покупки

1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 История налогообложения РФ

Налог на доходы физических лиц – это один из немногих налогов, имеющий богатую историю. Во многих европейских странах этот вид налога появился на рубеже 18-19 вв. В Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, а во Франции в 1914 году [13].
Началом становления налога на доходы физических лиц в России можно считать дань – платеж, взимаемый князьями государства Российского. Плательщики дани в то время были абсолютно бесправны, чем собственно и пользовались ее получатели. Хронология развития и становления подоходного налогообложения в России приведена в таблице 1.
11 февраля 1812 года был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов. Ставки налога имели прогрессивный характер и варьировались от 1% до 10%. Необлагаемым минимумом признавалась сумма дохода, составляющая 500 рублей. Каждый помещик (налогоплательщик) сам определял уровень своего дохода, а контроля, за правильностью его исчисления со стороны государства не было.
Впервые вопрос o, введении подоходного налога в России возник в 1907 году. Министерство финансов представило обществу новый налог как экономическую необходимость, при этом, не связывая его c опасными вопросами общественной и политической организации. В таблице 1, приложения 1 представлены этапы развития подоходного налогообложения в России.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [Принята всенародным голосованием 12.12.1993] (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 01.07.2020, N 31, ст. 4398]: - Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 10.12.2022).
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). НК: Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями от 17.02.2021 N 6-ФЗ: [Принят Государственной Думой 16.07.1998 года: Одобрен Советом Федерации 17.07.1998 года]. // Собрание законодательства РФ/- 1998. – N 31. – ст. 3824. – Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
3. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). НК: Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями от 20.04.2021 N 101-ФЗ: [Принят Государственной Думой 19.07.2000 года: Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 года]. // Собрание законодательства РФ/- 2000. – N 32. – ст. 3240. – Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
4. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). ГК: Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями от 09.03.2021 N 33-ФЗ: [Принят Государственной Думой 21.10.1994 года]. // Собрание законодательства РФ/- 1994. – N 32. – ст. 3301. – Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
5. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). ГК: Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями от 09.03.2021 N 33-ФЗ: [Принят Государственной Думой 22.12.1995 года]. // Собрание законодательства РФ/- 1996. – N 5. – ст. 410. – Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
6. Российская Федерация. Законы. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 24.07.2002 N 95-ФЗ: текст с изменениями и дополнениями от 08.12.2020 N 428-ФЗ:[Принят Государственной Думой 14.06.2002 года: Одобрен Советом Федерации 10.07.2002 года] // Собрание законодательства РФ/-2002. -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
7. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019 г.). – Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).Текст: непосредственный;
8. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (ред. от 27.12.2019 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
9. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 29.12.2019 г.) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
10. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон от 01 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (ред. от 16.12.2019 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
11. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. 01.04.2020 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
12. Российская Федерация. Законы. Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (ред. от 02.12.2019 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
13. Российская Федерация. Законы. Федеральный закон "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 02.12.2019 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
14. Российская Федерация. Законы. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016 г.) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы". -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
15. Российская Федерация. Законы. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению". Текст: непосредственный. -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
16. Российская Федерация. Законы. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
17. Российская Федерация. Законы. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (ред. от 11.04.2018 г.). -– Текст: электронный // СПС «Консультант Плюс» [сайт] – URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 11.01.2023).
18. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда: учебное пособие для вузов / Г. И. Алексеева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. — 214 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-12686-0. — Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/448048 (дата обращения: 20.11.2022).

Весь текст будет доступен после покупки