Налогообложение доходов физических лиц: исчисление, уплата, учет у налоговых агентов

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц 5
1.1. Фискальное и регулирующее значение налогообложения доходов физических лиц 5
1.2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 11
1.3. Организация налогового учета налога на доходы физических лиц налоговыми агентами 16
Глава 2. Анализ и оценка предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц по материалам ООО ТК «СЕРАПРОМ» 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО ТК «СЕРАПРОМ» 19
2.2. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ООО ТК «СЕРАПРОМ» 24
2.3. Рекомендации по совершенствованию действующего механизма исчисления налога на доходы физических лиц 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 37
ПРИЛОЖЕНИЯ 40

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц является главным видом прямых налогов, который изымается в денежном виде за отчетный год и учитывается на основе общего дохода физических лиц. Налог на доходы физических лиц является основным источником формирования доходов государственного бюджета в большинстве экономически развитых стран мира. В Российской Федерации этот налог входит в число основных источников формирования бюджета государства. Так же данный налог является главным экономическим рычагом страны с помощью которого государство решает различные проблемы. НДФЛ выполняет ряд важнейших функций основными из которых являются: распределительная, фискальная, контрольная. Тем самым, при помощи данного налога обеспечиваются денежные поступления в региональный и местный бюджет, регулируется уровень доходов населения, а также структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее подходящее применение получаемых доходов и уменьшается неравенство прибыли.
Актуальность дипломного проекта обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог находится в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы.
Отношения по исчислению и уплате НДФЛ строго регулируются законом. В связи с этим, создание четкого правового механизма налогообложения доходов физических лиц, сочетающего интересы налогоплательщиков и бюджетов, является одной из основных целей любого государства. Для достижения этой цели необходимо предельно четко регламентировать каждый элемент юридического состава налога на доходы физических лиц.

Весь текст будет доступен после покупки

Налоги – это одна из наиболее актуальных финансовых категорий. Они составляют основу доходной части бюджетов всех уровней.
Понятия «налог» и «налогообложение» различны. Налог является финансовой, экономической и правовой категорией, а налогообложение - сам процесс взимания налоговых платежей посредством экономико-правового механизма. В наиболее обобщенной форме налоги определяются как императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд.
Целью взимания налога является финансовое обеспечение деятельности государства и его субъектов – это является основным признаком налога и напрямую связан с его фискальной функцией.
В наше время считать налог принудительным платежом сложно, т.к. обязанность по его уплате возникает в определенное время и зависит от определенных обстоятельств, например, у организации при условии занятия предпринимательской деятельностью и извлечения прибыли возникает обязанность по уплате налога на прибыль или при получении дохода физическим лицом возникает обязанность по уплате НДФЛ.
За получение дохода, использования каких-либо благ мы становимся плательщиками определенных налогов и обязанность по уплате является безусловным требованием государства.
Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства в целях создания и накопления государственных финансов выражают экономическую сущность налогов.
Налог на доходы физических лиц имеет двойственный характер: выступает специфическим элементом экономических отношений (общественное содержание) и является частью валового внутреннего продукта (материальное содержание).
Экономическое назначение налога на доходы физических лиц заключается в формировании бюджетных ресурсов государства, с одной стороны, и регулировании уровня реальных доходов физических лиц, – с другой.
Изучая функции налога на доходы физических лиц как проявление его сущности в действии, как способ выражения его свойств, в первую очередь, необходимо отметить, что на практическом уровне выполняются несколько функций, в каждой из которых реализуется то или иное назначение налога, – фискальная, регулирующая. Взаимодействуя, они образуют систему.
В формировании региональных и местных бюджетов налог на доходы физических лиц имеет еще большее значение:
1. С точки зрения регулярности поступления, налог на доходы физических лиц удерживается в основном работодателем в момент выплаты заработной платы, а это значит, что данная статья доходов в бюджете пополняется как минимум ежемесячно;
2. Налог на доходы физических лиц поступает только в денежном выражении в национальной валюте, тогда как налог взимается и с доходов, полученных в иностранной валюте, в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.
Фискальная функция проявляется в использовании налога на доходы физических лиц как одного из источников средств для бюджета.
Основным видом налогооблагаемых доходов физических лиц в России является оплата труда и связанные с ней выплаты: их удельный вес составлял в 2021 г. 64,17 %; в 2022 г. — 77,42 % в общей величине доходов налогоплательщиков.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации принят Государственной Думой 17.07.1998 // Рос. газ. 1997. 12 августа. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 23.04.2023);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая принята Государственной Думой 22.12.1995 // Рос. газ. 1996. 6 февраля. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 04.05.2023);
3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая принята Государственной Думой 21.10.1994 // Рос. газ. 1994. 8 декабря. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 18.02.2023);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая принята Государственной Думой 19.07.2000 // Рос. газ. 2000. 10 августа. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 03.02.2023);
5. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая принята Государственной Думой 16.07.1998 // Рос. газ. 1998. 6 августа. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 18.03.2023);
6. Трудовой кодекс Российской Федерации, принят Государственной Думой 21.12.2001 // Рос. газ. 2001. 31 декабря. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/ (дата обращения: 12.04.2023);

Весь текст будет доступен после покупки