Налогообложение доходов физических лиц: особонности исчисления и уплаты

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц 6
1.1 Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета 6
1.2 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база по
НДФЛ 10
1.3 Зарубежный опыт применения НДФЛ 16
Глава 2. Порядок исчисления, удержания и расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Фортуна» 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Фортуна» 23
2.2. Анализ расчетов по НДФЛ в ООО «Фортуна» 28
2.3. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения 32
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 40

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.
Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц - организаций, но и каждого гражданина.
Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений налога на доходы физических лиц как в целом по России, так и по субъектам Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России по единожды утвержденным ставкам. Этот налог относится к регулирующим налогам, т.к. он используется для регулирования доходов различных бюджетов.
Существует множество способов оптимизации и совершенствования данного налога.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц

1.1 Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета

Налог на доходы физических лиц является важнейшей составляющей современной налоговой системы государства. Этот налог появился сравнительно недавно, изначально был введен в Англии в 1798 году в виде утроенного налога на роскошь. На принятие данного налога значительно повлиял рабочий класс, который в большей степени был заинтересован в снижении налоговой нагрузки.
Законодательно принятым подоходный налог закрепляется в России появляется 6 апреля 1916 г. и в выпущенном законе наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения
Для введения этого налога в той или иной стране существовало много различных причин. Несмотря на некоторые различия в введении налога в различных странах, его уплате, причина его внедрения была для всех одинакова – государству требовались дополнительные бюджетные средства. Их дефицит объяснялся ростом расходов на военные и государственные нужды, средств на которые катастрофически не хватало. Размер налога был несоизмерим с получаемым доходом населения.
Население требовало от государственной власти пересмотра политики налогообложения, в которой должны были соблюдаться принципы социальной справедливости распределения налоговой нагрузки. В результате был введен НДФЛ, согласно которому налог исчислялся в зависимости от полученного дохода .
В соответствии со статьей 13 Налогового Кодекса РФ НДФЛ относится к федеральным налогам, т.е. он обязателен к уплате на всей территории РФ. Но, несмотря на это, поступает региональные и местные бюджеты
В Бюджетном Кодексе РФ установлены нормативы зачислений НДФЛ: в бюджеты субъектов РФ – 85%, в местные бюджеты – 15%. Дальнейшее распределение зависит от того, какие административные единицы входят в состав субъекта. В случае, когда на территории субъекта есть городские поселения, то 10% от суммы НДФЛ перечисляется в их бюджет, а 5% в 9 бюджеты муниципальных районов в их составе. В субъектах с сельскими поселениями, разделенными на муниципальные районы в следующем процентном соотношении: 2%-поселениям, 13% — муниципальным районам .
Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его значение можно оценить, проанализировав величину его поступлений в бюджет государства. Удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации составил на рисунке 1.1


Рис. 1.1 Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ в 2021 - 2022 гг.
Из диаграммы следует, что налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2022 году поступило 5 729,1 млрд. рублей, или на 17% больше, чем в 2021 году. Стоит отметить, что процент прироста НДФЛ за 2022 по сравнению с 2021 сравнительно выше, чем у других налоговых поступлений.
Исходя из данных, приведённых на рисунке можно сделать вывод, что с каждым годом поступления в бюджет налога на доходы физических лиц возрастают, доля в доходах консолидированного бюджета – стабильный показатель.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Экономическая сущность НДФЛ заключается в определении роли и места данного вида налога в налоговой системе страны. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики, в этом заключается его роль.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 23.05.2016, с изм. от 02.06.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2016)//Консультант Плюс (Дата обращения 21.04.2024)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016)//Консультант Плюс (Дата обращения 21.04.2024)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N402-ФЗ (ред от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».//Консультант Плюс (Дата обращения 21.04.2024)
4. Алисенов, А. С. Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для среднего профессионального образования / А. С. Алисенов. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 521 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-16495-4. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/537191
5. Голубева, О. Л. 1С: Бухгалтерия : учебник для среднего профессионального образования / О. Л. Голубева. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 161 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-18956-8. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/555539
6. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024. — 489 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-16259-2. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/541361 (дата обращения: 19.05.2024).

Весь текст будет доступен после покупки