Налогообложение рыночной экономики: проблемы эффективности

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………...4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ ………………………………….6
1.1 Становление и развитие системы налогообложения……………………..6
1.2 Виды налогов и их функции……………………………………………...11
1.3 Налоговая система и ее характеристика. Функции и принципы построения налоговой системы………………………………………………15

2 ПРОБЛЕМЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ ………………………………………………………..19

2.1 Сравнительная характеристика налоговой системы России и развитых зарубежных стран …………………………………………………………….19
2.2 Проблемы эффективности и оптимизации налогообложения в России 22
2.3 Предложения по совершенствованию налоговой системы…………….25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….31
ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………….……….33

Весь текст будет доступен после покупки

Система налогообложения выполняет важную роль, поскольку налоги - основной источник доходов государства.
Налоги во все времена — важнейший инструмент осуществления экономической политики государства. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, если в обществе создана атмосфера уважения к налоговому обязательству, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.
Непременным условием формирования налоговой культуры у каждого члена общества является знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования. Налоговая грамотность — необходимое условие успешного осуществления экономических реформ.
Наглядным примером воздействия неэффективности может служить налоговая система России 1990-х годов, когда налоги забирали, чуть ли не всю прибыль, а уклонение от уплаты налогов стало обычным явлением. Наоборот, от чрезмерного занижения налоговых ставок страдают бюджетные доходы и вся финансовая система государства в целом.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1 Становление и развитие системы налогообложения.

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Развитие и смена форм правления всегда сопровождаются трансформацией налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Первоначально налоги носили варварский характер, но в результате развития товарно-денежных отношений сложилась и форма налогов.
На самых ранних этапах, наряду с возникновением государства, жертвоприношение можно считать начальной формой налогообложения. Теоретически принесение жертвы базировалось на доброй воле. Однако это был неписаный закон и, таким образом, превратился в обязательный платеж или сбор. Среди жертвоприношений упоминалась достославная десятина, о чём в Пятикнижии Моисея сказано: «…и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу: это святые Господня» [1]. Соответственно, первая процентная ставка сбора была определенной и составляла 10 % от полученных доходов.
Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Одной из первых организованных налоговых систем, многие стороны которой находят отражение и в современном налогообложении, является налоговая система Древнего Рима. На ранних этапах развития Римского государства налоговые механизмы использовались исключительно для финансирования военных действий, тогда и появился первый всеобщий денежный налог – трибут, шедший на содержание армии. Граждане Рима облагались налогами в соответствии с их достатком, на основании заявления о своем имущественном состоянии и семейном положении. Основным налогом государства был налог на землю. Налогами облагались также недвижимость, рабы, скот и иные объекты. Кроме прямых, появились и косвенные налоги, например, налог с оборота при торговле рабами. Сумма налога определялась специально избранными чиновниками [2]
Многие хозяйственные традиции Древнего Рима перешли к Византии. Документы поздневизантийского периода показывают о том, что изобретательности в области налогообложения не было предела. Так, были установлены сборы за взвешивание, снабжение продовольствием, налог на безопасность, налог на строящиеся суда, "плата за локоть" — за контрольное измерение тканей. Однако обилие налогов и жесткие меры по их взиманию не привели к финансовому процветанию Византийской империи.
В конце XVII — начале XVIII в. начинается новый период развития налогообложения, когда налоги становятся ведущим источником доходов бюджетной структуры. Так, в Англии в 1215 г. «Великой хартией вольностей» было впервые установлено, что налоги вводятся только с согласия нации. Данный принцип был повторен и в 1648 г., а в 1689 г. «Билль о правах» окончательно закрепил за представительными органами власти право утверждать все государственные доходы и расходы [3].
В этот период формируются первые налоговые системы, включающие прямые и косвенные налоги. Особую роль из косвенных налогов стал играть акциз. Обычно он взимался у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров. Данный налог существовал, например, в Пруссии, где от его введения страдали прежде всего крестьяне, которые при покупке изделий промысла в городе должны были платить еще и акциз [4].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Пятикнижие Моисея. Левит 27, строфа 30 // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992. С. 32
2. Баатц Д. «Итак, отдавайте кесарево кесарю». Налоги в Римской империи // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992. С. 74–89.
3. 1 Налоги и налоговое право / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник и др. М.: Аналитика-Пресс, 1997. С. 20
4. Штюрмер М. Голодная казна — слабое государство // Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир. М.: Прогресс, 1992. С. 276–277.
5. Налоги и налоговое право / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник и др. М.: Аналитика-Пресс, 1997. С. 29.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть вторая, раздел VIII
7. Малкина М. Ю., Балакин Р. В. Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики: монография. М.: ИНФРА-М, 2019 с. 76
8. Мусаева Х. М., Алиев Ю. Х., Джапарова Л. Г. Формирование налоговой политики коммерческих банков и пути ее совершенствования // Фундаментальные исследования. 2016. № 8-2. С. 361–365.
9. Романов А. Н., Колчин С. П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2019.

Весь текст будет доступен после покупки