Налоговая система Российской Федерации: этапы становления, реформы и эффективность

Введение 3
Глава 1. Налоговая система Российской Федерации: общая характеристика, этапы становления и реформы 5
1.1 Определение и структура налоговой системы РФ 5
1.2 Функции и основные принципы налогообложения 8
1.3 Этапы становления и реформы налоговой системы РФ 13
Глава 2. Эффективность налоговой системы Российской Федерации 18
2.1 Показатели эффективности налоговой системы РФ 18
2.2 Оценка текущего состояния налоговой системы 25
Глава 3. Проблемы и пути совершенствования налоговой системы РФ 29
3.1 Недостатки налоговой системы РФ 29
3.2 Перспективы развития налоговой системы в России 31
Заключение 36
Библиографический список 38

Весь текст будет доступен после покупки

Создание эффективной налоговой системы является важнейшей задачей экономической политики любого государства. Она должна обеспечивать стабильные поступления в бюджеты всех уровней, создавая прочную основу для финансирования государственных расходов. В Российской Федерации одним из направлений стратегии развития является обеспечение стабильного прироста налоговых доходов. Это необходимо для финансирования увеличивающихся обязательств государства.
Налоговая система не только обеспечивает доходы бюджета, но и способствует повышению конкурентоспособности экономики, росту деловой активности и созданию благоприятных условий для бизнеса. Она также направлена на обеспечение высоких темпов экономического роста, переход экономики на инновационный путь развития и снижение социальной напряжённости.
Среди экономических инструментов, которые государство использует для воздействия на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги и налоговая система в целом являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях. Понимание основ и особенностей теории и практики современного российского налогообложения, а также умение ориентироваться в сложном и иногда противоречивом налоговом законодательстве крайне важны для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, финансистов, экономистов, бухгалтеров, аудиторов и других специалистов.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Налоговая система Российской Федерации: общая характеристика, этапы становления и реформы
1.1 Определение и структура налоговой системы РФ

Формирование современной налоговой системы Российской Федерации началось с принятия нескольких федеральных законов. Одним из них был закон РФ от 27 декабря 1991 года № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Также были разработаны законы, регулирующие порядок расчёта и уплаты конкретных налогов, таких как налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц и другие.
В современных теориях и практиках налогообложения существует множество подходов к определению понятия «налоговая система». Например, в «Большом экономическом словаре» налоговая система описывается как система, состоящая из следующих элементов: налоговых органов, налогового законодательства и практики его применения, а также совокупности налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке.
Д. Г. Черник считает, что «налоговая система — это сложная структура, состоящая из взаимосвязанных подсистем: налогообложения и налогового администрирования. Подсистема налогообложения включает в себя налоги и сборы, которые платят организации и частные лица в бюджет. Подсистема налогового администрирования включает в себя органы, ответственные за контроль за соблюдением налоговых обязанностей организациями и частными лицами.»
Б. Х. Алиев определяет налоговую систему как «совокупность экономических и правовых отношений между государством и организациями, которые ведут хозяйственную деятельность. Эти отношения возникают, когда государство получает доходную часть бюджета, изымая часть дохода собственника. Это происходит благодаря системе налогов, сборов и других обязательных платежей, которые рассчитываются, уплачиваются и контролируются по единым принципам налогообложения, установленным в обществе».
В «Экономическом словаре» под редакцией А. И. Архипова налоговая система описывается как «совокупность налогов, сборов, пошлин и прочих обязательных платежей в бюджет, которые взимаются в соответствии с законодательством».
Более подробное определение налоговой системы можно найти в «Финансово-кредитном энциклопедическом словаре», который был составлен под редакцией А.Г. Грязновой. Согласно этому словарю, налоговая система — это совокупность налогов, принципов, методов их установления, внесения изменений и отмены, уплаты налогов, применения мер по их уплате, проведения налогового контроля, а также привлечения к ответственности и применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Такого же мнения о сущности налоговой системы придерживаются и некоторые другие авторы. В частности, В. Г. Пансков характеризует налоговую систему как «сложную структуру, включающую в себя совокупность налогов, принципы их установления, изменения или отмены, способы уплаты, меры по обеспечению их уплаты, налоговый контроль, а также ответственность за нарушение налогового законодательства» [9].
Безусловно, основу налоговой системы составляют различные виды налогов, сборов и других обязательных платежей. Эти финансовые инструменты позволяют государству выполнять свои функции по управлению экономикой страны [3].
Согласност.8 Налогового кодекса Российской Федерациипод налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Исходя из этого определения, можно сделать вывод, что налог — это принудительный и односторонний платёж, который государство взимает как элемент своей управленческой деятельности. Государство изымает часть денег у физических и юридических лиц. Одновременно с этим, налог имеет два важных признака: он обязателен к уплате и уплачивается безвозмездно и безвозвратно [9].
Структура налоговой системы зависит от того, как устроено государство. В унитарных государствах налоговая система обычно состоит из двух уровней: государственных и муниципальных налогов. В федеративных государствах система сложнее и включает три уровня: федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные. В России тоже используется трехуровневая система. Её цель — обеспечить финансовую поддержку всех уровней власти и управления в соответствии с их функциями и полномочиями, которые определены законодательством [4].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ : редакция от 19 декабря 2023 года : принят Государственной Думой 16 июля 1998 года. – Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: по подписке.
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ : редакция от 22 апреля 2024 года : принят Государственной Думой 19 июля 2000 года. – Текст : электронный // СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа: по подписке.
3. Агабекян, Н.В. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие для среднего профессионального образования / Н.В. Агабекян. – Москва : Издательство Юрайт, 2024. – 346 с. - ISBN: 978-5-534-17292-8. – Текст: непосредственный.
4. Альбеков, А.У. Налоговая система : учебник / А.У. Альбеков, И.С. Вазарханов, Н.Г. Кузнецов. — Москва. : РИОР : ИНФРА-М, 2019. — 583 с. – ISBN 978-5-369-01577-3. – Текст : электронный // ЭБС «Znanium.com» [сайт]. – URL: https://znanium.com/catalog/product/981404 (дата обращения: 02.05.2024). – Режим доступа: по подписке.
5. Бачурин, Д.Г. Статья 57 Конституции Российской Федерации как основа российского налогового права / Д.Г. Бачурин. – Текст: непосредственный // Финансовое право. – 2023. – N 5. С. 5 – 7.
6. Бондарь, А.А. Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации / А.А. Бондарь. – Текст: непосредственный // Финансовое право. – 2023. – N 5. С. 17 – 22.
7. Булгакова, Л.С. Налоговое право в определениях, таблицах и схемах : учебное пособие / Л.С. Булгакова, О.А. Гуреева, В.В. Фирсов. – Санкт-Петербург : Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Университета прокуратуры Российской Федерации, 2023. – 43 с. – ISBN: 978-5-6050038-2-3. – Текст: непосредственный.

Весь текст будет доступен после покупки