НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ВОЗМОЖНОСТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЦИФРОВИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 6
1.1 Влияние цифровой экономики на содержание понятия «налоговое администрирование» 6
1.2 Изменения налогового администрирования в России в настоящее время 16
1.3 Использование цифровых технологий в налоговом администрировании 26
ГЛАВА 2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ 39
2.1 Мировая практика внедрения цифровых сервисов 39
2.2 Эволюция цифровой налоговой среды в России 52
2.3 Препятствия для расширения цифровой налоговой среды в России 69
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ЦИФРОВОЙ ТРАНСФОРМАЦИИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 82
3.1 Модель вовлечения налогоплательщиков в цифровую налоговую среду 82
3.2 Перспективы цифровизации налогового администрирования в России 94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 104
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 109
ПРИЛОЖЕНИЯ

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. Серьезные преобразования в российской экономике невозможны без совершенствования работы государственного сектора, аккумулирующего финансовые ресурсы, необходимые для производства общественных благ. Главная роль в этой сфере у ФНС России, так как до 75 % доходов федерального бюджета бюджетной системы Российской Федерации ежегодно обеспечивается за счет налоговых поступлений. Также налоговые органы через проводимую ими политику оказывают влияние на макроэкономику страны. Осуществляемые преобразования в налоговой сфере в конечном итоге воздействуют на такие важные показатели, как развитие бизнес-среды, деловая активность, занятость населения и экономический рост.
В условиях цифровизации экономики налоговые органы все больше используют цифровые технологии для решения необходимых задач в процессе осуществления налогового администрирования. Наиболее значимые направления налоговой политики, где требуется использование цифровых технологий, определены в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно- тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. К ним относятся: создание справедливой конкурентной среды и сокращение теневого сектора экономики; улучшение условий ведения бизнеса и повышение уровня прозрачности экономики за счет расширения цифровой налоговой среды; разработка новых цифровых решений для налогоплательщиков с целью осуществления преобразований в рамках налогового администрирования. Однако в настоящее время в практической деятельности ФНС России редко рассматриваются аспекты, связанные со спросом налогоплательщиков на предлагаемые цифровые сервисы. В теоретических исследованиях российских ученых также в недостаточной степени освещены вопросы мотивации налогоплательщиков к взаимодействию с налоговыми органами в цифровой среде.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЦИФРОВИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
1.1 Влияние цифровой экономики на содержание понятия «налоговое администрирование»

На современном этапе понятие «налоговое администрирование» широко используется в научной среде, нормативных правовых актах, а также деловой среде, но при изучении исследований ученых, изучающих теоретические аспекты налогового администрирования и специалистов, занимающихся практической деятельностью, в сфере налогообложения, становится заметна неоднозначность трактовки данного понятия. Это подталкивает ученых к более подробному изучению понятия, формулированию своих определений или уточнению уже существующих, в зависимости от тех задач, которые необходимо решить исследователю в рамках осуществляемой им научной деятельности. В результате можно наблюдать многообразие определений понятия «налоговое администрирование» в работах различных авторов с 2000-х годов. Начиная с этого периода времени в исследованиях стало уделяться внимание раскрытию содержания данного понятия. Практика налоговых органов в осуществлении налогового администрирования изменяется с течением времени, а потому модифицируются и формулировки определений. На процесс развития налогового администрирования оказывают влияние многие факторы. В качестве одного из наиболее значимых в настоящее время стоит выделить цифровизацию экономики. Можно предположить, что изменения во взаимодействии с налогоплательщиками в результате внедрения цифровых технологий в процесс налогового администрирования также должны отразиться и на формулировках определений данного понятия, которые предлагают использовать различные исследователи в своих научных работах. В связи с этим есть необходимость провести анализ существующих определений налогового администрирования, сформулированных в различные периоды времени.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : текст с изм. и доп. на 2 июля 2021 г. : [принят Государственной думой 16 июля 1998 г. : одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г.]. // КонсультантПлюс : офиц. сайт. – URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_19671/ (дата обращения: 20.08.202 .
2. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ (последняя ред.) : [принят Государственной думой 22 ноября 2011 г. : одобрен Советом Федерации 29 ноября 2011 г.] // КонсультантПлюс : офиц. сайт. – URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_122855/ (дата обращения: 20.08.202 .
3. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования : Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ (последняя ред.) : [принят Государственной думой 7 июля 2006 г. : одобрен Советом Федерации 14 июля 2006 г.] // КонсультантПлюс : офиц. сайт. – URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_61787/ (дата обращения: 20.08.202 .
4. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации : Федеральный закон от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ (последняя ред.) : [принят Государственной думой 25 апреля 2003 г. : одобрен Советом Федерации 14 мая 2003 г.] // КонсультантПлюс : офиц. сайт. – URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_42359/ (дата обращения: 20.08.202 .
5. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» : Федеральный закон от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ (последняя ред.) : [принят Государственной думой 15 ноября 2018 г. : одобрен Советом Федерации 23 ноября 2018 г.] // Официальный интернет- портал правовой информации : офиц. сайт. – URL: httр://рrаvо.gоv.ru/рrоху/iрs/?dосbоdу=&nd=102488108&intеlsеаrсh (дата обращения: 20.08.2022).
6. О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017 - 2030 годы : Указ Президента Российской Федерации от 09 мая 2017 г. № 203 // Официальный интернет-портал правовой информации : офиц. сайт.
– URL: httр://www.рrаvо.gоv.ru/рrоху/iрs/?dосbоdу=&nd=102431687 (дата обращения: 20.08.2022).
7. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации
: Указ Президента Российской Федерации от 07 февраля 2008 № Пр-212 // Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации : офиц. сайт. – URL: httрs://digitаl.gоv.ru/ru/dосumеnts/3004/ (дата обращения: 20.08.2022).
8. Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам : Приказ МНС России от 16 апреля 2004 № САЭ- 3-30/290@ // ФНС России : офиц. сайт. – URL: httрs://www.nаlоg.gоv.ru/rn77/аbоut_fts/dосs/9951024/. (дата обращения: 20.08.2022).
9. Об утверждении Положения о Реестре доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота : Приказ от 23 октября 2020 № ЕД-7-26/775@ / ФНС России : офиц. сайт.: httрs://www.nаlоg.gоv.ru/rn77/аbоut_fts/dосs/10121345/. (дата обращения: 20.08.2022 .
Научные публикации
10. Адвокатова, А.С. Развитие моделей налогового контроля как фактора снижения уровня теневых экономических процессов в условиях цифровизации/А.С.Адвокатова // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – Т. 11, – № 5.
– С. 136–145.
11. Анисимова, А.А., Колчин С.П. Вовлечение налогоплательщиков в цифровую налоговую среду: инструменты поведенческой экономики/А.А.Анисимова, С.П.Колчин // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 5. – С. 76–87.
12. Анисимова, А.А., Колчин С. П. Развитие цифровых налоговых сервисов в России на фоне общемировых трендов/А.А.Анисимова, С.П.Колчин // Налоги и налогообложение. – 2020. – № 2. – С. 40–51.
13. Анисимова, А.А. Возможности и перспективы перехода России к безналичному обществу/А.А.Анисимова // Финансовый журнал – 2020 – Т. 12, –№ 5. – С. 30–42.

Весь текст будет доступен после покупки