Налоговое планирование в экономическом субъекте (на примере МБУДО «ВДМШ»)

Введение 7
Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования на предприятии 11
1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами предприятия 11
1.2 Классификация, принципы и стадии налогового планирования 20
1.3. Налоговая нагрузка предприятий и способы её оптимизации 26
Глава 2. Анализ системы налогового планирования и прогнозирования предприятия 33
2.1 Организационно-экономическая характеристика МБУДО «ВДМШ » 33
2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия 42
2.3 Оценка действующей системы налогообложения организации 47
Глава 3. Предложения по совершенствованию налогового планирования и прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия 50
3.1 Особенности налогового планирования и прогнозирования 50
3.2 Анализ влияния налоговых обязательств на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия 63
3.3 Оптимизация налоговой нагрузки на предприятии 69
Заключение 75
Список используемой литературы 77
Приложения 81

Весь текст будет доступен после покупки

Планирование— это основная функция управления. Условия неопределенности экономической деятельности, непредсказуемость влияния множества факторов на результат обусловили развитие планирования в системе управления как на государственном уровне, так и корпоративном. Налоговое планирование исключением не является. Рассматривается данный вид планирования на двух уровнях: макро и микро.
На микроуровне оно состоит в планировании налоговых доходов бюджетной системы, от чего зависит не только сбалансированность системы государственных финансов, но и формирование направлений экономического развития государства. На макроуровне оно связано с планированием налоговых платежей организации, которые оказывают непосредственное влияние на финансовый результат и, как следствие, на принятие управленческих решений.
Актуальность темы исследования заключается в необходимости изначального определения налогового планирования современным налоговым законодательством, которое в свою очередь предусматривается различными налоговыми режимами, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования на предприятии

1.1 Понятие налогового планирования, его роль в системе управления финансами предприятия
Статьей 8 Налогового кодекса РФ определено, что «налог— это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований» .
Планирование является одной из базовых функций управления,— данный аргумент мы находим в теории управления, в частности из трудов её классика А. Файола. «В широком смысле под планирование принято понимать направление управленческой деятельности по определению цели управляемой системы, наиболее эффективных методов и средств, необходимых для её достижения, этапов работ и показателей, определяющих исполнение этапов и достижения целей» .
Планирование на уровне хозяйствующего субъекта представляет собой неотъемлемую часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью, заключающуюся в установлении желаемого будущего состояния объекта и оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.
Также, проводя анализ данного понятия, мы находим определение планирования как способ регулирования экономических процессов на уровне народного хозяйства страны, отрасли, предприятия, территориальной единицы. Планирование включает в себя определение целей и путей их достижения, опираясь на сведения прошлого, стремится определить будущее.
Правомерно наряду с такими видами планирования, как финансовое, социальное, бюджетное (в зависимости от отдельных видов планируемых ресурсов), выделять также налоговое планирование.
«Налоговое планирование коммерческой организации— это неотъемлемая часть управления её финансово-хозяйственной деятельностью, в рамках единой стратегии её экономического развития представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования» .
Необходимо отметить, что налоговое планирование характерно не только для хозяйствующих субъектов, но и для государства. Налоговое планирование на макроуровне рассматривается как планирование органами государственной власти и местного самоуправления экономически обоснованного объема налоговых поступлений в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы в рамках определенного временного интервала.
Имеющиеся в экономической литературе определения налогового планирования целесообразно объединить в две основные группы: первая группа – основывается на подходе к определению налогового планирования чем является минимизация налоговых обязательств налогоплательщика; вторая группа – налогового планирования основано на налоговой оптимизации. Кроме того, ряд авторов вводит понятие налогового менеджмента.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изм и доп. № 99-ФЗ от 05.05.2014) [Электронный ресурс] / СПС "Консультант Плюс".
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 26.12.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015) [Электронный ресурс] / СПС "Консультант Плюс".
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (с изм и доп. № 149-ФЗ от 05.05.2014)[Электронный ресурс] / СПС "Консультант Плюс".
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (с изм. и доп.. № 92-ФЗ, вступ. в силу с 22.01.2015)[Электронный ресурс] / СПС "Консультант Плюс".
5. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №136-ФЗс изм и доп. №49-ФЗ от 05.05.2014) [Электронный ресурс] / СПС "Консультант Плюс".и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ ((с изм и доп. № 89-ФЗ от 05.05.2014) вступившими в силу 01.01.2015 [Электронный ресурс]. Режим доступа: Официальный сайт базы нормативно0правовых документов КонсультантПлюс. http://base.consultant.ru/ cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=157512;dst=0;ts=BE8FD3AB00848137B27C8BA9311BC3E7;rnd=0.9852287317626178(дата обращения 16.01.2015)

Весь текст будет доступен после покупки