Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности

Введение 3
Глава 1. Налоговое правоотношение как основаполагающая категория налогового права 5
1.1. Понятие, признаки, особенности налоговых правоотношений в теории налогового права 5
1.2. Виды налоговых правоотношений 9
Глава 2. Участники налоговых правоотношений 13
Глава 3. Содержание налоговых правоотношений 18
Заключение 24
Список использованной литературы и источников 26

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования.Вопросы, касающиеся изучения понятия налогового правоотношения, имеют как теоретическое, так и прикладное значение. Именно от правильного понимания сути налогового правоотношения, 3 его существенных признаков зависит не только решение отдельно взятого налогового спора, но и выстраивание эффективной налоговой политики.
В настоящее время сложилось представление о налоговом правоотношении как об отношении власти и подчинения, основным содержанием которого является обязанность налогоплательщика уплатить налог в бюджет. Такое понимание было особенно характерным для первоначального этапа развития современной налоговой системы.
Институт налогов всегда вызывал большой интерес представителей экономической науки, в то же время мало исследовался юридический аспект налоговых отношений. Недостаток внимания к налогам в условиях господства государственной формы собственности был связан с тем, что налоги не играли значительной роли в формировании доходной части бюджета государства. Уплата налога предполагает переход денежных средств от одного собственника к другому, но поскольку государство являлось крупнейшим собственником, обязательные платежи хозяйствующих субъектов в бюджет носили неналоговый характер.
Процесс реформирования экономики, возросшая роль налогов при осуществлении государством и муниципальными образованиями их финансовой деятельности, развитие финансового законодательства привели к необходимости глубокого изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе сущности и содержания самого налогового правоотношения.
Целью настоящего исследования является определение сущности и значения налоговых правоотношений во всем их многообразии и, прежде всего, в партнерской модели взаимоотношений налогоплательщика и государства, а также в тех налоговых взаимодействиях, в которых налогоплательщик выступает в статусе кредитора, говоря языком цивилиста.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
1. Проанализировать понятие, признаки и особенности налоговых правоотношений в теории налогового права;
2. Рассмотреть виды налоговых правоотношений;
3. Определить участников налоговых правоотношений;
4. Рассмотреть содержание налоговых правоотношений.
Теоретическая основа данной работы послужили базовая учебная литература, судебная практика, статьи и обзоры специализированных периодических изданий. При написании данной работы были использованы следующие методы: сбор, сортировка, анализ информации, построение выводов.
Структура работы соответствует поставленной цели и задачам и состоит из: введения, трех глав, содержащих параграфы, заключения, списка использованной литературы и источников.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Налоговое правоотношение как основаполагающая категория налогового права
1.1. Понятие, признаки, особенности налоговых правоотношений в теории налогового права
Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий налогового права, отражающей его своеобразие и место в правовой системе Российской Федерации.
В специальной литературе сложилось два подхода к исследованию понятия налогового правоотношения. Первый из них основан на положениях ст. 2 Налогового кодекса РФи носит описательный характер. С его помощью налоговые правоотношения отграничиваются от смежных правоотношений: бюджетных, таможенных, административных и др. При этом подходе налоговые правоотношения определяются как разновидность общественных отношений, специфика которых обусловлена нормами законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со второй точкой зрения под налоговыми правоотношениями понимаются определенные экономические и организационные отношения, объективные свойства которых определяют необходимость их включения в сферу налогово-правового регулирования и охраны.
Как отмечает Р.О. Халфина, «правоотношение представляет собой результат действия правовой нормы ». В отношениях по уплате налогов государство выступает заинтересованной стороной, но не берет под свой контроль некие сложившиеся общественные отношения, а изначально моделирует их в правовой норме. Элементами этой модели выступают две большие группы субъектов – налогоплательщики и публичные институты (государство и наделенные им властными полномочиями государственные органы). Под воздействием налогово-правовых норм между ними создаются новые связи и, таким образом, эти субъекты вовлекаются в новые отношения, до этого фактически между ними не существовавшие – налоговые правоотношения.
Так, М.В. Карасева определяет налоговые правоотношения как «общественные отношения, возникающие на основе реализации норм налогового права. Налоговое правоотношение является разновидностью правоотношения финансового, ибо налоговое право является подотраслью финансового права ». В связи с этим характеристика налогового правоотношения в основных чертах сходна с характеристикой финансового правоотношения.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты:
1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.06.2022) // "Собрание законодательства РФ". N 31. 1998. Ст. 3824; "Собрание законодательства РФ". 2022. N 27. Ст. 4626.
Учебная, учебно-методическая литература:
1. Алексеев С. С. Проблемы теории права. Свердловск. 1972-1973.
2. Брызгалин А.В. Налоговые правоотношения // В кн.: Финансовое право Российской Федерации: Отв. ред. М.В.Карасева. - М.: Юристъ, 2002. 780 с.
3. Винницкий Д.В. Российской налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003. 350 с.
4. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. - М.: Издательство НОРМА, 2000. 400 с.
5. Горбунова О.Н. Финансовые правоотношения // Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2000. 160 с.
6. Демин А. В. Налоговое право России: учеб. пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. 329 с.
7. Крохина Ю. А. Налоговое право: учебник для бакалавров. 6-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2013. 495 с.
8. Кустова М.В. Налоговое правоотношений // В кн.: Налоговое право. Общая часть. - М.: Юристъ, 2001. 160 с.
9. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. Н.А. Шевелева. - М.: Юристъ, 2001. 270 с.
10. Кучеров И.И. Налоговое право. Курс лекций. - М., 2001, 380 с.
11. Матузов Н. И., Малъко А. В. Теория государства и права. М.: Юристъ, 2004. 512 с.

Весь текст будет доступен после покупки