Налоговое регулирование малого и среднего бизнеса в Российской Федерации на современном этапе

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса 8
1.1 Роль малого и среднего бизнеса в современной экономике 8
1.2. Виды налоговых инструментов стимулирующих развитие малого и среднего бизнеса 20
Глава 2. Анализ формирования и динамики налоговых поступлений от малого и среднего бизнеса по специальным налоговым режимам в бюджет в Российской Федерации 43
2.1 Анализ налоговых поступлений по специальным налоговым режимам от МСП по субъектам Российской Федерации 43
2.2 Анализ структуры и динамики налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса в бюджет РСО - Алания 58
Глава 3. Проблемы и пути развития системы налогообложения малого и среднего бизнеса в современных условиях 72
3.1 Основные проблемы, связанные с применением специальных налоговых режимов 72
3.2 Совершенствование налогообложения малого и среднего бизнеса в РСО-Алания 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 97

Весь текст будет доступен после покупки

Малый и средний бизнес в России прошел долгий и противоречивый путь развития. На протяжении всей истории становления уровень его развития был намного ниже, чем в зарубежных странах. Поддержка малого бизнеса в России уже давно декларируется и принято много мер, в числе которых следует отметить такие как: снижение фискальной нагрузки, ограничение административного давления, послабления в сфере регистрации и лицензировании деятельности.
Одной из наиболее реальных форм поддержки являются более льготные условия налогообложения малых предприятий, которые в российской экономике реализуются через введение специальных налоговых режимов, олицетворяющих регулирующую функцию налогов.
Актуальность темы исследования заключается в том, что малое и среднее предпринимательство — необходимый и неотъемлемый элемент любой рыночной экономики, позволяющий обеспечить конкурентную среду, создать необходимые рабочие места.
Малый и средний бизнес имеет неоспоримые преимущества перед крупным, в частности — большая мобильность, возможность дифференциации условий труда, приспособляемость к конъюнктурным потребностям рынка. Однако малые предприятия, индивидуальные предприниматели более уязвимы, им подчас сложнее выходить победителями в конкурентной борьбе, особенно в странах, где велика монополизация многих видов экономической деятельности. Эти и иные причины привели к тому, что во всех развитых странах одним из основных направлений государственной экономической политики является поддержка малого и среднего бизнеса.

Весь текст будет доступен после покупки

Малое и среднее предпринимательство (МСП) выступает одним из основных сегментов рыночной экономики, оказывающих существенное влияние на развитие народного хозяйства, рост конкурентоспособности, активизацию внедрения инноваций, создание рабочих мест и обеспечение существенной доли населения доходами, предоставление социальной защиты и повышение благосостояния населения. Следовательно, от степени эффективности функционирования МСП в стране во многом зависят темпы экономического роста и структура ВВП.
Малый и средний бизнес – это основа рыночных отношений, в значительной степени определяющая социально-экономическое положение государства и являющаяся одним из способов для решения комплекса проблем в различных сферах деятельности. В рамках государственной поддержки МСП главной задачей государства является не оказание финансовой, технической и иной поддержки, а создание правовых и экономических условий для выживания и развития в условиях рынка.
Малое и среднее предпринимательство, в первую очередь, рассматривается как социальное явление, обеспечивающее занятость, самозанятость, реализацию предпринимательского и инновационного потенциала и другие эффекты, и далее как инструмент пополнения государственного бюджета.
В настоящее время, понятие «предпринимательство» рассматривается как особый стиль хозяйствования, процесс организации и осуществления деятельности, взаимодействие различных субъектов рынка.
Свой вклад в определение понятия «предпринимательство» внесли Р. Кантильон, Ж.Б. Сэй, А. Смит, А. Маршалл и др.
Ст. 2 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ): предпринимательство – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Р. Кантильон (1680-1734 гг.): «Под предпринимательством понимается производственно-хозяйственная деятельность, включающая элементы риска»;
Ж.Б. Сэй (1767-1832 гг.): «Предпринимательская деятельность – это комбинирование трех факторов производства – труда, земли, капитала»;
А. Смит (1723-1790 гг.): «Предпринимательство в рыночной экономике является самоинициирующейся и саморегулирующейся деятельностью, возникающей при наличии основных факторов производства»;
А. Маршалл (1842-1924 гг.) : «Предпринимательская деятельность – это комбинирование четырех факторов производства – земли, труда, капитала и организации»;
Й. Шумпетер (1883-1950 гг.): «Предпринимательская деятельность – это способность продвижения инноваций на рынок посредством рискового бизнеса»;
Ф.Ф. Хайек (1899-1992 гг.): «Предпринимательство связано с личной свободой индивидуума, которая дает человеку возможность рационально распоряжаться своими способностями, знаниями, информацией и доходами»;
П. Самуэльсон (1915-2009 гг.): «Предпринимательство связано с новаторством, а предпринимателем является человек с нестандартным мышлением, который добивается внедрения новых идей»;
П. Друкер (1909-2005 гг.): «Предпринимательство – это конкретная деятельность, содержанием которой являются нововведения во всех сферах деятельности, в том числе и в управлении»;
А.В. Бусыгин (1970 г.): «Предпринимательство – это форма деловой активности, основанная на риске и инновационном подходе к системе существующих экономических связей, при которой производство и поставка на рынок товаров ориентированы на получение предпринимательского дохода».
Проводя анализ данных точек зрения относительно понятия «предпринимательство», можно сделать вывод, что предпринимательская деятельность представляет собой реализацию особого потенциала индивида, выражающегося в рациональном соединении факторов производства, основанной на инновационном рисковом подходе.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 18.03.2023).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023).
4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего бизнеса в Российской Федерации» от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.12.2022).
5. Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 01.04.2020 N 102-ФЗ (последняя редакция).
6. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 31.07.2020 N 265-ФЗ (последняя редакция).
7. Федеральный закон «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 17.02.2021 N 8-ФЗ (последняя редакция).
8. Федеральный закон «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 23.11.2020 N 373-ФЗ (последняя редакция).
9. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ред. от 28.12.2022).
10. Федеральный закон «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона» «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 31.07.2020 N 266-ФЗ (последняя редакция).

Весь текст будет доступен после покупки