Налоговый контроль и пути его совершенствования в целях обеспечения экономической безопасности региона ( на примере РБ)

Введение 3
1 Теоретические аспекты налогового контроля в системе экономической безопасности государства 5
Сущность виды и принципы налогового контроля 5
Формы и методы налогового контроля 9
Состав и структура налоговых органов, их функции и полномочия в сфере налогового контроля 17
2 Анализ налогового контроля в целях обеспечения экономической безопасности Республики Башкортостан 21
Организационная характеристика Инспекции 21
Анализ налоговых поступлений в бюджет 26
Оценка результатов работы налоговых органов и их влияние на экономическую безопасность 32
3 Проблемы и пути повышения эффективности налогового контроля в целях обеспечения экономической безопасности Республики Башкортостан 38
Актуальные проблемы проведения налогового контроля в Республике Башкортостан 38
Основные направления по совершенствованию налогового контроля… 44
Заключение… 51
Список использованных источников… 55

Весь текст будет доступен после покупки

Одним из элементов экономической безопасности страны выступает налоговая безопасность, которая реализуется через действенный механизм налогообложения и систему налогового контроля. Налоговая система и система налогообложения в целях обеспечения налоговой безопасности занимают в экономике страны значительные позиции для целей обеспечения экономической безопасности, поскольку, с одной стороны, оказывают существенное влияние на положение налогоплательщиков (посредством налогового бремени, сформированного в государстве), с другой, обеспечивают доходную базу бюджета страны (налоги - основной источник доходов государства).
Налоги с граждан и организаций играют важную роль в формировании доходной базы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и содействуют обеспечению экономической безопасности посредством формирования доходообразующей составляющей бюджета. Необходимое обеспечение действенной системы налогового контроля в целях поддержания экономической безопасности.
Степень разработанности темы исследования. Теоретические основы научного исследования проблем налогового контроля были заложены в трудах отечественных правоведов и экономистов.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические аспекты налогового контроля в системе экономической безопасности государства

Сущность виды и принципы налогового контроля


Уровень экономической безопасности напрямую зависит от налогового органа. В целях обеспечения экономических интересов и экономической безопасности государства налоговые органы на местах, на постоянной основе на всех этапах развития налоговой системы осуществляют контроль за полным и своевременным поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему.
Налоговый контроль охватывает все секторы деловой активности общества путем проверки правильности исчисления, законодательно установленных налогов и составления налоговых деклараций, он направлен на создание совершенной системы налогообложения. Под налоговым контролем понимается деятельность уполномоченных органов по соблюдению законодательства о налогах и сборах плательщиками налогов и сборов, налоговыми агентами в порядке, установленном НК РФ. Улучшение качества налогового контроля возможно, как за счет повышения стабильности и определенности правового регулирования, так и за счет внедрения международного опыта с учетом экономической и политической ситуации в стране. Также составляющим элементом экономической безопасности страны связывает налоговую безопасность как часть финансовой безопасности, так как в экономической базе для существования государства находятся налоги и налоговые сборы. Чтобы обеспечить налоговую безопасность необходима роль налогового контроля.
Рассмотрим трактовку понятия «налоговый контроль» с точки зрений разных авторов.

Таблица 1.1 – Дефиниции налогового контроля
Автор Определение налогового контроля
Осокина И.В Это специализированный государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений1.
Брызгалин А.В. Определяет как установленную законодательством совокупность приемов и способов руководства компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налога в бюджет или внебюджетные фонды2.
Кучерев И.И. Это важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой деятельность обладающих соответствующей компетенции субъектов с использованием специальных форм и методов, нацеленную на создание совершенной системы налогообложения и достижения такого уровня исполнительности среди налогоплательщиков и налоговых агентов, при которых исключается нарушения налогового законодательства3.
Яцков А.Ф. Это важнейшее направление финансового контроля, представляющее собой деятельность обладающих соответствующей компетенцией субъектов с использованием специальных приемов (форм) и методов, нацеленную на создание оптимальной системы налогообложения и достижение такого уровня исполни- тельности среди налогоплательщиков и налоговых агентов, при которых нарушение налогового законодательства сводятся к минимуму4.

Налоговый контроль - это финансовый контроль страны который находится только в отношении налогов и сборов, его значение состоит не только в отслеживании соблюдения налогового права, но и в полноте и своевременности оплаты налогов и сборов, а ещё в исключении обнаруженных нарушений. Налоговый контроль является функцией администрирования ,он направлен на обеспечение налоговой безопасности территории.


1 Осокина И.В. Методические аспекты совершенствования выездных налоговых проверок крупнейших налого- плательщиков/ Осокина И.В. - Текст: электронный. - Вестник Академии знаний . – 2016. –№4 – С. 14-19. httрs://еlibrаrу.ru/itеm.аsр?id=35340046& (дата обращения 14.02.2022).
2 Ядрихинский С.А. Пени как способ обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов: проблемы правопо- нимания. / Ядрихинский С.А. - Текст: электронный. - Налоги и налогообложение. – 2015. – № 2. – С. 98-119. URL: httрs://еlibrаrу.ru/dоwnlоаd/еlibrаrу_37307872_601206. (дата обращения 14.02.2022).
3 Крохина Ю.А, Налоговое право: учебник для академического ба- калавриата / Крохина Ю.А - Текст: электрон- ный. - 9-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт. – 2019. – С. 283. URL: httрs://urаit.ru/bсоdе/431089?уsсlid=l46j8v9vdl979133342
4 Гиниятуллин Ф.К. Особенности легального и доктринального понятия «Налоговый контроль» / Гиниятуллин Ф.К. - Текст: электронный. - Вестник ЮУрГУ. – 2010.– №38. – С. 214-220. URL: httрs://еlibrаrу.ru/dоwnlоаd/еlibrаrу_21137746_24008614.рdf(дата обращения 14.02.2022).

С позиций экономической безопасности налоговый контроль находит свое выражение в налоговом механизме, который позволяет выявить незаконные потоки движения финансовых средств и их сокрытие.
Главная цель государственного налогового контроля - обеспечение налоговой безопасности для поддержки общеэкономической безопасности государства.
Классификация налогового контроля по видам представлена в таблице 1.2.


Таблица 1.2 - Классификация налогового контроля по видам5.
Классификация Вид контроля
По характеру контролируемых лиц Физические и юридические лица.
По объему контрольной деятельности 1.Тематичесий (отдельные виды налогов; отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности).
По времени проведения 1. Предварительный (стадия планирования проверки).
2. Текущий (ход проверок).
3. Последующий (по окончанию отчетного периода).
По характеру контрольных мероприятий 1. Плановый (по плановому осуществляется большая часть проверок, предприятия при этом отбираются по определенным критериям).
2. В неплановый (при наличии оснований).
По источникам контрольных данных 1. Документальный (логическая, формальная, арифметическая проверка документов).
2. Фактический (осмотр помещений, исследование документов, получение объяснений).
По полноте охвата объекта контроля 1. Сплошной (изучение всех записей и первичных документов).
2. Выборочная (проверка всех документов за отдельные периоды).
По месту проведения Камеральный и выездной
По степени обязанности 1. Обязательный (установленные законом случаи, когда в обязательном порядке проверка должна быть проведена).
2. Инициативный (со стороны налоговых органов).

Весь текст будет доступен после покупки

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ РФ, от 30.12.2008 № 7). URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_28399/? (дата обращения 14.02.2022). – Текст: электронный.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации: части 1 и 2 (с учетом поправок, вступающих в силу 1 января 2018 г.). Режим доступа: URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_28165/? (дата обращения 14.02.2022). – Текст: электронный.
3 Федеральный закон от 28.12.2010 №390-ФЗ «О безопасности» (последняя редакция). - URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос108546/ (дата обращения 14.02.2022). – Текст: электронный.
4 Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации" от 21.03.1991
№943-1 (последняя редакция). - URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_49/? (дата обращения 14.02.2022). – Текст: электронный.
5 Указ Президента РФ от 02.07.2021 №400 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации». URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_389271/ (дата обращения 14.01.2022). – Текст: электронный.
6 Указ Президента РФ от 13.05.2017 № 208 «О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года». URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW216629/ (дата обращения 14.01.2022). – Текст: электронный.
7 Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г.
№495/ММ-7-2-347 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и

пресечению налоговых правонарушений и преступлений» (с изм. от 12.11.13). URL: httр://www.соnsultаnt.ru/dосumеnt/соns_dос_LАW_91290/? (дата обращения 14.02.2022). – Текст: электронный.

Весь текст будет доступен после покупки