Налоговый контроль как основной элемент налогового администрирования

Введение 3
1. Теоретические основы налогового администрирования 5
1.1 Понятие налогового администрирования и его задачи 5
1.2 Анализ процесса организации налогового администрирования 10
1.3 Роль налогового контроля в системе налогового администрирования 13
2. Теоретические основы налогового контроля 17
2.1 Определение налогового контроля и виды налоговых проверок 17
2.2 Использование информационных систем для совершенствования налогового контроля 20
2.3 Методы оценки эффективности налогового контроля 23
Заключение 27
Список использованных источников и литературы 29

Весь текст будет доступен после покупки

В современной экономике налоговая система играет одну из ключевых ролей любого государства, в связи с чем, налоговое администрирование является актуальной темой. Тема исследования является актуальной, так как затрагивает особенности налогового администрирования – одного из основных механизмов укрепления экономической безопасности налоговой системы государства, её управления и качественного изменения налоговых отношений в экономике страны и мира. Налоговое администрирование является способом государственного управления в сфере налогообложения, один из ключевых элементов механизма управления государственными услугами.
Целью данной исследовательской работы является анализ налогового контроля как важного инструмента налогового администрирования для выявления его особенностей и тенденций развития.
Для достижения поставленной цели будут решены следующие задачи:
1. Раскрыть сущность налогового администрирования, с его задачами.
2. Проанализировать процесс организации налогового администрирования.
3. Рассмотреть роль налогового контроля в системе налогового администрирования.
4. Раскрыть понятие налогового контроля и описать виды налоговых проверок.
5. Провести анализ информационных систем для улучшения качества метода налогового контроля.
6. Изучить методы оценки эффективности налогового контроля.

Весь текст будет доступен после покупки

1 Теоретические основы налогового администрирования
1.1 Понятие налогового администрирования и его задачи

Одной из задач, которую старается решить система налогообложения, является администрирование отношений налоговых субъектов (плательщика налога и государства), характеризующихся разнонаправленностью. Необходимым условием по функционированию налоговой системы является налоговое администрирование. Поэтому, многими исследователями, налоговое администрирование и определяется как система управления налоговыми отношениями.
Налоговое администрирование - это институт государственного управления налоговых отношений, главная задача которого - проведение эффективной налоговой политики государства. Оно в рамках налогового законодательства, является совокупностью определенных функций налоговых органов и взаимоотношений, формирующихся между участниками налоговых отношений, которая направлена на создание благоприятных и мотивационных условий, а также призвана защищать законные права и интересы между налогоплательщиками и другими субъектами, которые участвуют в налоговых отношениях.
Важной составляющей администрирования экономическими и общественными процессами является налоговая система. Совокупность методов налогового администрирования и продуманной политики государства оказывает значительное влияние на все подсистемы общества. Для повышения эффективности этих методов необходимо проведение постоянных преобразований в налоговой системе. Рассмотрим этапы развития налоговой системы.
Первый этап (до 1999 года) характеризовался обобщенным подходом к налоговому администрированию, без учета специфики компаний. Налоговые органы осуществляли контроль и оценивали результаты в соответствии с законодательством и аудитами. Инспекции работали непосредственно с плательщиками налога.
Второй этап (2000-2004 гг.) отличал дифференцированный подход к налогоплательщикам. Он требовал улучшения и отладки действий органов налогового надзора. Преобразования затронули взаимоотношения налоговых органов на региональном и инспекций на местном уровнях. Структура управления состояла из двух уровней - непосредственного взаимодействия между местной инспекцией и налогоплательщиками, а также регионального управления и плательщиков налогов.
Третий этап выделяется политикой открытых налоговых отношений, проводимой ФНС России. Ключевым событием этого этапа стал приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Согласно этому приказу, ключевой элемент налогового контроля - планирование выездных налоговых проверок - объявлен открытым процессом, основанным на отборе налогоплательщиков для проведения этих проверок по критериям риска налоговых нарушений (ранее, планирование выездных налоговых проверок было строго внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов).
Налоговое администрирование, как вид государственной деятельности, основывается на принципах законности, равенства перед законом, защиты субъектов налогового администрирования, компетентности, эффективности и неотвратимости юридической ответственности. Все действия контролирующих органов осуществляются строго в рамках их полномочий.
Как любая система, налоговое администрирование реализует конкретные цели и задачи, отличающиеся на разных уровнях. Важнейшими целями налогового администрирования являются:
- Соблюдения налогового законодательства и обеспечение эффективного контроля;
- Разработка методов и технологий для уплаты налогов (сборов), информирование о правилах налогообложения и их разъяснение;
- Гарантированное выявление налоговых нарушений, применение санкций, полное взыскание налогов;
- Формирование у плательщиков налогов понимания необходимости добровольного исполнения налоговых обязанностей и повышение самодисциплины;
- Снижение затрат на соблюдение налогового законодательства для государства и плательщиков.
Любые налоговые отношения, реализуемые субъектами налоговой системы (налоговыми органами, налогоплательщиками и т.д.) при помощи методов управления являются предметом налогового администрирования.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС "КонсультантПлюс". - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399 (дата обращения: 13.02.2024).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.11.2017) — Собрание законодательства РФ. — № 31. — 03.08.1998. — ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СПС "КонсультантПлюс". - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165 (дата обращения: 11.02.2024).
4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) // НК РФ Статья 82. Общие положения о налоговом контроле. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d5cfcfa2027b0f0722a92e374886ddf40a86b0e2/ (дата обращения: 12.04.2024)
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) // НК РФ Статья 87. Налоговые проверки. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/2238d9aa1c63e5669a8d112db69699dcf8881140/ (дата обращения: 13.04.2024).
6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) // НК РФ Статья 105.26. Общие положения о налоговом мониторинге – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/b297385e9e25924bccbd86ca61140f4ba938002c/ (дата обращения: 05.05.2024).
7. О налоговых органах Российской Федерации [Электронный ресурс]: Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 // СПС "КонсультантПлюс". - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49 (дата обращения: 13.02.2024).
8. Постановление Правительства РФ от 19.07.1999 N 829 (ред. от 08.08.2003) "О Заявлении Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации об экономической политике - 1999, письмо Правительства Российской Федерации. Налоговое администрирование и налоговая политика // «Консультант Плюс»: справочная правовая система – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_23897/313e8f3c54f25bcad453cab1ca3a8534f62069b7/ (дата обращения: 13.02.2024).

Весь текст будет доступен после покупки