Налоговый контроль по налогу на доходы физических лиц

Введение 3
1 Теоретические основы организации налогового контроля по
налогу на доходы физических лиц 6
1.1 Налог на доходы физических лиц: суть и экономическое
значение 6
1.2 Общая характеристика организации и процесса
налогового контроля на современном этапе 13
1.3 Цели и задачи налогового контроля по НДФЛ 19
2 Проблемы и перспективы налогового контроля по налогу на
доходы физических лиц 21
2.1 Динамика поступления налога на доходы физических лиц
в региональные и местные субъектов бюджеты
Российской Федерации 21
2.2 Проблемы, характерные для сбора НДФЛ 25
2.3 Пути повышения собираемости НДФЛ 29
Заключение 32
Библиографический список 35
Приложения

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность данной темы исследования заключается в том, что как и в большинстве стран, использующих налог на доходы, в нашей стране он является одним из приоритетных источников наполнения бюджета. Повышенный интерес к этому налогу абсолютно обоснован еще и по той причине, что он проникает во множество сфер нашей жизни и тесно связан с такими событиями, как получение зарплаты, иного дохода, покупка или продажа недвижимости и так далее.
При этом не менее важны и налоговые вычеты, которые вправе получать граждане Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц является прямым регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения.
Вместе с тем в сегодняшних российских условиях налог на доходы физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе РФ. Он занимает пятое место по объему поступлений в бюджетную систему, уступая НДС, НДПИ, налогу на прибыль и таможенной пошлине. При этом его доля в доходах консолидированного бюджета составляет примерно 10-15%. В бюджетах развитых стран поступления от НДФЛ занимают доминирующее положение, достигая, например, в США 60% всех налоговых поступлений.
Недостаточная роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами: низким уровнем доходов большинства населения России по сравнению с доходами в экономически развитых странах; отсутствием прогрессивной шкалы налогообложения, вследствие чего налогоплательщики с высоким уровнем доходов уплачивают налог фактически по минимальной ставке налога; имеющими место задержками выплат заработной платы части работников, в основном в сфере материального производства; неразвитостью рыночных отношений, незначительным количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Весь текст будет доступен после покупки

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает НДФЛ. Данный налог является неотъемлемой частью налоговых систем практически всех стран мира.
За свою историю налог на доходы граждан России пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России в настоящее время действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов [9, c. 84].
Экономическая сущность налога на доходы физических лиц характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств, в распоряжение государства.
С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода [10]. Налог на доходы физических лиц является основным источником пополнения казны Нижнего Новгорода. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, работодатель удерживает НДФЛ в размере 13% с начисленной заработной платы сотрудников.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определяется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации [2].
К плательщикам по налогу, в соответствии с вышеуказанной главой, относятся:
1) Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
2) Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения.
3) Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Российская Федерация. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.: редакция от 27.03.2019 г. – Текст: электронный // Консорциум Кодекс. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [сайт]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/9004937 (дата обращения 10.05.2023).
2. Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023)редакция от 27.03.2019 г. – Текст: электронный // Консорциум Кодекс. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [сайт]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/9004937 (дата обращения 10.05.2023).
3. Российская Федерация. Законы. Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ: редакция от 04.11.2019: принят Государственной думой 24 мая 1996 года: одобрен Советом Федерации 5 июня 1996 года. – Текст: электронный // Консорциум Кодекс. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [сайт]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/9017477 (дата обращения 10.05.2023).
4. Российская Федерация. Законы. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ: редакция от 12.11.2019: принят Государственной думой 20 декабря 2001 года: одобрен Советом Федерации 26 декабря 2001 года. – Текст: электронный // Консорциум Кодекс. Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации [сайт]. – URL: http://docs.cntd.ru/document/901807667 (дата обращения 10.05.2023).

Весь текст будет доступен после покупки