Налоговый контроль в Российской Федерации: анализ действующей практики и пути совершенствования

Введение 3
1 Теоретико-методические основы налогового контроля в Российской Федерации 5
1.1 Понятие и сущность налогового контроля 5
1.2 Формы и методы налогового контроля 13
2 Анализ налогового контроля 25
2.1 Характеристика Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю 25
2.2 Анализ поступления налоговых платежей Управления 28
2.3 Анализ контрольной деятельности Управления 31
3 Пути совершенствования налогового контроля в Российской Федерации 36
3.1 Повышение эффективности выездных налоговых проверок 36
3.2 Совершенствование форм и методов в системе налогового контроля 41
3.3 Повышение эффективности налогового контроля на основе результатов его анализа 49
Заключение 57
Список литературы 59

Весь текст будет доступен после покупки

Бесперебойное финансирование предусмотренных государством вопросов в сфере экономики и социальных обязательств требует систематического пополнения бюджетов всех уровней. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.
При постоянном росте потребностей государства в финансовом обеспечении социально-экономического развития механизм сбора налогов должен работать бесперебойно. Если этого не происходит, налоговые источники иссякают, и государство вынуждено искать неналоговые поступления, возрастает внешний и внутренний долг страны.
Недовольство политикой властей и нежелание платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора налогов.
Но, к сожалению, на практике юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема – поиск путей совершенствования налогового контроля.
К числу основных угроз российской налоговой системы можно отнести: неэффективную налоговую политику; сложность и частые изменения налогового законодательства; сокрытие налогооблагаемой базы; выплату серой заработной платы; регистрацию фирм-«однодневок»; значительную долю теневого сектора экономики; низкую налоговую культуру населения; недостаточную налоговую, административную и уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства. Для существования сильного государства, обеспечения его суверенитета, независимости, обороноспособности, решения социальных и экономических задач по развитию общества необходима эффективная налоговая система с налаженным механизмом налогового контроля.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие и сущность налогового контроля

В настоящее время продолжается процесс реформирования налогового законодательства, идет процесс оптимизация налогового контроля. Зачастую новшества остаются незамеченными для руководителей организаций, предпринимателей, а также бухгалтеров. Принятие и функционирование огромного числа нормативно-правовых актов, регулирующих правоотношения в сфере обложения налогами, частые их изменения, неоднозначность толкования их норм являются предпосылками возникновения многочисленных проблем в практической деятельности, как для субъектов налогообложения, так и для контролирующих органов.
Налоговый контроль, как отмечают Бойко Н. Н., Шавалдина А. С., «в широком смысле трактуется как комплекс мероприятий, реализуемых государством для гарантии финансовой безопасности. В узком смысле налоговый контроль подразумевает меры борьбы с индивидуальными предпринимателями, которые уклоняются от уплаты налогов. Такие меры дают возможность не только обеспечивать законность в системе налогообложения, но и способны контролировать хозяйственную деятельность индивидуальных предпринимателей на различных этапах» [14, с 45-46].
В научной литературе налоговый контроль рассматривается в аспекте ключевой функции управленческой деятельности. Так, согласно исследованию К. В. Новоселова, «налоговый контроль выступает как составной элемент создаваемой государством организационно-правовой системы управления. Налоговый контроль является особым видом деятельности специально уполномоченных органов власти, посредством которой обеспечивается исполнение регламентированных нормами налогового законодательства обязанностей лиц в сфере налогообложения, анализ и определение оснований для применения к ним принудительных налоговых санкций, а также определение оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений» [83, с. 17-18].

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации с внесенными поправками от 14.03.2020 / [Электронный ресурс] // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 № 145-ФЗ: [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-плюс». – Режим доступа: http:// base.consultant.ru (дата обращения: 30.12.2020 г.).
6. Акбердина, В. В. Комплексный инструментарий оценки экономической безопасности отраслей экономики: региональный аспект / В. В. Акбердина, А. В. Гребенкин, О. П. Смирнова // Экономика региона. – 2017. Т. 13. – Вып. 4. – С. 1264-1279.
7. Алиев, Б. Х. Деятельность налоговых органов Республики Дагестан по администрированию налоговых платежей в бюджет: анализ, оценка и перспективы / Б. Х. Алиев, М. Г. Алимирзоева // Международный бухгалтерский учет. – 2020. – № 1. – С. 66-79.
8. Анисимов, А. Л. Эффективность налогового администрирования в налоговой системе Российской Федерации / А. Л. Анисимов // Известия УрГЭУ. – 2015. – № 1. – С. 24-30.

Весь текст будет доступен после покупки