Налоговый контроль в Российской Федерации: анализ действующей практики и пути совершенствования (на примере УФНС России по Тульской области)

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ …………………………………………………6
1.1 Понятие, роль и нормативно-правовое регулирование налогового контроля.6
1.2 Формы и методы налогового контроля ……………………………………15
1.3Методы оценки эффективности контрольной работы……………………..29
2 АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ………………………………………………...35
2.1Краткая характеристика УФНС России по Тульской области…………….35
2.2Анализ контрольной деятельности УФНС России по Тульской области ..42
2.3 Оценка эффективности контрольной работы налоговых органов Тульской области …………………………………………………………………………...47
3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ……………………………………………………………………...53
3.1 Планирование контрольной работы на основе экономико-математической модели ……………………………………………………………………………53
3.2 Методика отбора налогоплательщиков на примере выездной налоговой проверки …………………………………………………………………………56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………...63

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность исследования. Налоговый контроль является краеугольным камнем развития налоговых органов, подходов к взаимодействию с налогоплательщиками и результативности фискальной функции ФНС России. Налоговый контроль представляет собой основную деятельность Федеральной налоговой службы, которая контролирует соблюдение налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами. В настоящее время интерес к совершенствованию налогового контроля в России обусловлен развитием цифровых решений в области налогообложения, которые, с одной стороны, упрощают работу налоговых органов по сбору, учету, хранению и анализу информации.
В современном мире остро стоит вопрос о повышении качества и собираемости налогов. Для решения этой проблемы необходимо грамотно выстраивать систему контроля за налоговыми правонарушениями. Налоговый контроль является одним из главных в системе государственного контроля и осуществляется уполномоченным на то государственным органом, реализующим контрольную функцию государства. При этом данный орган наделен этим государством определенными односторонне-властными полномочиями, дающими возможность реализовать указанную функцию.
Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

Весь текст будет доступен после покупки

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1.1 Понятие, роль и нормативно-правовое регулирование налогового контроля

Российская Федерация оказывает воздействие на экономику посредством специальных механизмов, экономических рычагов. Один из основных таких механизмов являются налоги, которые играют значительную роль в управлении рыночной экономикой. В соответствии со статьей 8 НК РФ, налог – это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».
Своевременность и полнота поступлений налогов в бюджеты различных уровней обеспечивается налоговыми органами, которые осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль является одной из функций управленческой деятельности и рассматривается как часть налогового администрирования.
Специфика налогового контроля заключается в его более узкой сфере применения по сравнению с государственным финансовым контролем. Если последний в качестве объекта имеет денежные отношения, тесно связанные с материальным производством, то объектом налогового контроля являются налоговые правоотношения, как их экономическая, так и правовая составляющая. В статье 82 НК РФ указано, что налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщики, налоговыми агентами и плательщиками сборов в порядке, установленном НК РФ». В теории существуют иные определения налогового контроля. К. В. Новоселов признает налоговый контроль составной частью механизма управления государства, который представляет собой специфический вид деятельности уполномоченных органов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: http://www.garant.ru..
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон № 146-ФЗ (редакция от 28.01.2022). – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL: http://base.consultant.ru/cons_doc_LAW_19671.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон [принят 19.07.2000 № 117-ФЗ (редакция от 18.03.2020)]. – Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Текст: электронный. – URL:http://base.consultant.ru/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 23.11.2023).
4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период [Электронный ресурс]: федерал. закон от 23.11.2020 №372-ФЗ http://www.garant.ru.
5. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федерал. закон от 14.07.2022 №263-ФЗ http://www.garant.ru.
6. О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 25.07.2013 №АС-4-2/13622 (ред. от 15.01.2019) http://www.garant.ru.
7. Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области от 11.05.2021 [Электронный ресурс]: http://www.garant.ru.
8. Статистика проведения мероприятий налогового контроля за 2022 год [Электронный ресурс]/https://www.russiantaxandcustoms.com/news/nalogovoe-administrirovanie-i-spory/statistika-provedeniya-meropriyatiy-nalogovogo-kontrolya-za-2022-god// // (дата обращения: 25.11.2023).
9. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник / под ред. Л.И. Гончаренко // М.: Издательство Юрайт, 2023.365 с. http:/ezpro.fa.ru:2058/. (дата обращения: 25.11.2023).
10. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник / под ред. В.Е. Ильиной // М.: КНОРУС, 2023. 222 с. http://www.book.ru. (дата обращения: 26.11.2023).

Весь текст будет доступен после покупки