Налоговый контроль в Российской Федерации состояние и перспективы (на примере ИФНС № 28 по г. Москве)

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ. 9
1.1 Сущность, виды и формы налогового контроля 9
1.2 Структура налоговых органов РФ, их функции в сфере налогового контроля 24
1.3 Методы оценки эффективности налогового администрирования и налогового контроля 32
2. АНАЛИЗ ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ИФНС № 28 39
2.1 Общая характеристика ИФНС № 28 39
2.2 Анализ динамики и структуры налоговых поступлений ИФНС № 28 42
2.3 Анализ результативности налоговых проверок в ИФНС № 28 48
3. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 65
3.1 Определение направлений совершенствования методики налогового контроля ИФНС № 28 65
3.2 Оценка перспектив совершенствования налогового контроля в РФ и ИФНС № 28 71
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий 86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 97
ПРИЛОЖЕНИЯ 106

Весь текст будет доступен после покупки

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.
Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые организации, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. В таких организациях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности, как легальными - когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, т. е. запрещенными законом способами.

Весь текст будет доступен после покупки

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В РФ.
1.1 Сущность, виды и формы налогового контроля
Составляющим элементом экономической безопасности страны выступает налоговая безопасность как часть финансовой безопасности, так как экономическую базу для существования государства образуют налоги и налоговые сборы [19, c. 92].
В обеспечении налоговой безопасности важна роль налогового контроля.
Налоговый контроль выступает основным элементом налогового администрирования, он направлен на обеспечение налоговой безопасности территории.
Налоговый контроль – это обособленное направление государственного финансового контроля. Порядок осуществления налогового контроля регулируются положениями главы 14 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) [2].
Правильно организованный налоговый контроль позволяют значительно уменьшить налоговые правонарушения и преступления, сократить теневой сектор экономики, и как следствие обеспечить экономическую и финансовую безопасность страны [25, c. 121].
Цель сформированного государственного налогового контроля – обеспечить налоговую безопасность для поддержания общеэкономической безопасности государства.
Основополагающими задачами государственного налогового контроля в обеспечении экономической безопасности государства можно отметить следующие [45, c. 103]:
? предупреждение и выявление налоговых правонарушений;
? минимизация налоговых рисков;
? создание совершенной системы налогообложения и другие.
Представим основные понятия, относящиеся к сфере налогового контроля, в виде Таблицы 1.
Таблица 1 - Основные понятия сферы налогового контроля
№ п/п Определение Расшифровка Источник в русскоязычной литературе
1. Налоговый контроль Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в установленном порядке. Налоговый кодекс РФ, ст. 82 п. 1.
2. Налоговая проверка Комплекс процессуальных действий налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов и налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Налоговые правоотношения и налоговый контроль: общая часть: учебное пособие. Богатырева С.Н., Дубков Д.А., Костица Н.В. - М.: Директ-Медиа, 2024. – 208 с.
3. Налоговые агенты Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговый кодекс РФ, ст. 24.
4. Налоговое правонарушение Виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Налоговый кодекс РФ, ст. 106.
5. Налоговое администрирование Процесс управления налоговыми отношениями между государством и плательщиками налогов (сборов, взносов) … для обеспечения поставленных задач государством. Налоговое администрирование в цифровой экономике: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки «Экономика». – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2023. – 455 с.
6. Налоговое резидентство Правовая связь государства с организациями и физическими лицами, основанная на том или ином их отношении к территории данного государства, устанавливаемая в целях налогообложения. Налоговый процесс: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Юриспруденция», «Экономика», «Менеджмент», «Финансы и кредит» / под ред. Н.Д. Эриашвили, Н.М. Коршунова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. – 263 с.
7. Налоговая нагрузка Доля налоговых платежей в выручке организации. Руденко Е.И. Налоговая нагрузка: методика расчета, оценка и анализ. Статья в научном журнале «Эпомен», № 74. – Краснодар.: ООО «Эпомен», 2022.
Обобщенная количественная и качественная характеристика влияния обязательных платежей в бюджетную систему РФ на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. – М.: Налоговый вестник, 2019. – 463 с.
Основные направления налогового контроля систематизированы на Рисунке 1.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) [Текст: Электронный //КонсультантПлюс] (дата обращения 19.03.2024).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023, с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2024) [Текст: Электронный //КонсультантПлюс] (дата обращения 19.03.2024).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации, введен ФЗ РФ от 5.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.02.2024) [Текст: Электронный //КонсультантПлюс] (дата обращения 19.03.2024).
4. Федеральный закон «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 N 943-1 (ред. от 18.05.2023) [Текст: Электронный //КонсультантПлюс] (дата обращения 19.03.2024).
5. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, ред. от 07.02.2020).
6. Письмо ФНС России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490.
7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
8. Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. № ММВ-72/628@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ».
9. Приказ ФНС России от 30.04.2020 Г. № ЕД-7-19/309@ «Об утверждении порядка формирования и ведения справочника сервисов ФНС России».

Весь текст будет доступен после покупки