Налоговые правонарушения и налоговая ответственность по российскому законодательству

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 Общая характеристика налоговых правонарушений 10
1.1 Понятие и классификация налоговых правонарушений 10
1.2 Налоговое правонарушение как элемент механизма правового регулирования 20
Глава 2 Налоговая ответственность за правонарушения по российскому законодательству 28
2.1 Статистика налоговых правонарушений в Российской Федерации 28
2.2 Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений 31
Глава 3 Актуальные проблемы выявления налоговых правоотношений 77
3.1 Проблемы работы налоговых органов по выявлению и предотвращению налоговых правонарушений 77
3.2 Пути решения выявленных проблем 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 96
ПРИЛОЖЕНИЕ 100

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность магистерского исследования обусловлена необходимостью эффективной борьбы с налоговыми правонарушениями, минимизации потерь бюджета и эффективной реализации функции налогообложения государства. В наиболее обобщенном виде налоговые правонарушения посягают на отношения, обеспечивающие нормальное поступление средств в бюджеты различных уровней, они подрывают одну из экономических основ нашего государства. В развитых государствах, понимая важность своевременной и в полном объеме уплаты налогов, относят налоговые правонарушения к правонарушениям, посягающим на национальную безопасность. В широком смысле слова, действительно, налоговые правонарушения направлены на основы экономической безопасности нашего государства. Если посмотреть на проблему более широко, то сильная экономика означает и «силу» государства, его авторитет на международной арене, который влияет на возможности государства решать не только внутриполитические, но и внешние проблемы, противостоять внутренним и внешним угрозам.
Налоги - одно из древнейших изобретений человечества. По возрасту они являются ровесниками государства и права. Государство, представленное различными органами, само не производит материальных ценностей, ему необходимы средства на содержание государственного аппарата, выполнение различных функций. В частности, функции охраны прав и свобод человека и гражданина, социальной функции и так далее. Изначально, налоги зародились исключительно как средство содержания государственного механизма, но с течением времени они трансформировались в инструмент, обеспечивающий решение общих дел общества. Соответственно, различные виды налоговых правонарушений мешают реализации государством различных функций, выполнению 4 возложенных на него задач. От эффективности реализации функции налогообложения зависит реализация государством других функций.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1 Общая характеристика налоговых правонарушений

1.1 Понятие и классификация налоговых правонарушений

Все виды нарушений законодательства о налогах и сборах условно можно подразделить на следующие группы :
- нарушение обязанности постановки на учет в налоговых органах (ст. 116 НК РФ);
- нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов и с представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст. ст. 119, 120, 129.2, 129.4, 129.6);
- нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст. ст. 122, 123, 129.3, 129.5);
- нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования (ст. ст. 125, 126, 128, 129, 129.1).
К налоговым правонарушениям первой группы относится неисполнение налогоплательщиками обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учет. Объектом правонарушения является установленный порядок постановки на налоговый учет. Статьей 116 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность налогоплательщиков за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе. Пунктом 1 ст. 83 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков, в целях проведения налогового контроля, постановки на учет в налоговых органах.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 N146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 N117-ФЗ [Электронный ресурс].
2. Письмо Минфина России от 26.11.2007 N 03-02-07/2-190.
3. Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-02-07/1-59.
4. Письмо Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270.
5. Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-02-08/121.
6. Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-02-08/6944.
7. Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033.
8. Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2007 N 09-14/105412.
9. Письмо УФНС России по г. Москве от 22.02.2011 N 16-15/016774.
10. Письмо ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@.
11. Письмо ФНС России от 11.04.2014 N ЕД-4-15/6831.
12. Письмо ФНС России от 29.03.2016 N СА-4-7/5366.
Судебные и правоприменительные акты
13. Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.10.2021 N Ф05-23975/2021 по делу N А40-52194/2021.

Весь текст будет доступен после покупки