Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение (на примере инспекции ФНС России)

Введение 4
1. Общая характеристика налоговых правонарушений и ответственности в налоговой системе Российской Федерации 7
1.1 Понятие, признаки и элементы состава налогового правонарушения 7
1.2 Виды налоговых, административных и уголовных правонарушений в налоговой системе Российской Федерации 11
1.3 Понятие налоговой ответственности и порядок применения 17
2. Анализ налоговых правонарушений и привлечение к ответственности за их совершение на примере ИФНС по г. Москве 26
2.1 Содержание и структура налоговых правонарушений 26
2.2 Динамика привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений 36
3. Совершенствование механизма привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства в ИФНС по г. Москве 52
3.1 Проблемы привлечения к ответственности и профилактики правонарушений в сфере налогового законодательства 52
3.2 Совершенствование организации работы налоговых органов в предупреждении и борьбе с правонарушениями налогового законодательства РФ 59
Заключение 68
Список используемых источников 73
Приложение 74

Весь текст будет доступен после покупки

Ответственность за налоговые правонарушения многоаспектна. Основная, налоговая, предусмотрена Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ). Но возможны и другие, например, административная ответственность за налоговые правонарушения.
Применение мер ответственности в сфере налогообложения постоянно вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права, в особенности право собственности. Рассмотрение налоговой ответственности, является особенно актуальным в связи с продолжающимся реформированием законодательства о налогах и сборах. Наверно, каждый налогоплательщик хотя бы раз решал для себя вопросы, являются те или иные действия нарушением налогового законодательства, не приведут ли они к взысканию штрафов, а если да, то в каком размере и можно ли снизить их, какие обстоятельства необходимо учитывать при этом. Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в принятии Налогового кодекса Российской Федерации, явилась объективным требованием существующей, внутренне целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели свою юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной структурой институтов.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Общая характеристика налоговых правонарушений и ответственности в налоговой системе Российской Федерации
1.1 Понятие, признаки и элементы состава
налогового правонарушения


Установление состава налогового правонарушения является юридическим основанием привлечения к налоговой ответственности, а также позволяет правоприменителю правильно квалифицировать деяния. Факт совершения налогового правонарушения устанавливается решением налогового органа. От обоснованности и полноты классификации состава налогового правонарушения зависит факт:
? установления налоговой ответственности;
? установления обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения;
? отсутствия налогового правонарушения, например, в связи с отсутствием налогооблагаемого объекта.
Налоговое правонарушение – это специальный термин, который позволяет сделать вывод о том, что не всякое правонарушение будет признано налоговым правонарушением, так как нормы административного и уголовного права так же содержат в себе ответственность за нарушения в налоговые законодательства. Налоговые правонарушения – это те деяния, которые предусмотрены исчерпывающим перечнем содержащихся в главе 16 Налогового Кодекса Российской Федерации. Например: несоблюдение порядка регистрации в Федеральной Налоговой Службе в качестве налогоплательщика; неуплата (полная или частичная) налога, сбора или страховых вносов; отказ от предоставления в Федеральной Налоговой Службе отчетности и иной документации, необходимой налоговым органам для исполнения контролирующих функций и т.д.
Под налоговым правонарушением следует понимать виновное противоправное деяние, которое выражается в виде действия и (или) бездействия налогоплательщика, плательщика страховых вносов, налогового агента и иных лиц совершенное под угрозой привлечения к ответственности, предусмотренной Налогового Кодекса Российской Федерации. Из определения следует, что законодатель выделяет обязательные юридические признаки налогового правонарушения: противоправность деяния, виновность и наказуемость.
Правовым основанием привлечения к юридической ответственности является совокупность объективных и субъективных признаков, которые и образуют состав налогового правонарушения. Законодатель нигде не закрепил понятие «состав правонарушения», но ведущие теоретики сформировали данное понятие, которое сегодня служит своего рода правовым обычаем для каждого правоприменителя.
Структура состава налогового правонарушения состоит из четырех элементов: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.
Объект налогового правонарушения – это охраняемые налоговым законодательством общественные отношения и интересы, на которые посягает правонарушитель, чему он причиняет или может причинить вред. Объектом налогового правонарушения выступают материальные (неуплата или частичная уплата налога, сбора, страховых взносов) и процессуальные (представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) права государства. Суть данного состава – невыполнение императивной нормы, которая охраняет интересы налогового законодательства, а именно фискальный интерес государства, который направлен на пополнение бюджетов всех уровней страны.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2022 № 102-ФЗ) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: Высшая Школа
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2022 № 102-ФЗ) [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: Высшая Школа
3. Федеральный закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 26.03.2020 № 68-ФЗ) «О налоговых органах Российской Федерации» [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: Высшая Школа
4. Приказ ФНС России от 30.05.2007 года № ММ3-06/333@ (ред. от 10.05.2012 года) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Электронный ресурс] // СПС Консультант Плюс: Высшая Школа
5. Абрамов, М. Д. Система сбора налогов и модернизация России / М.Д. Абрамов // Россия и современный мир. - 2018. - № 4. - С. 79-91.
6. Баснукаев М.Ш. Налоговое администрирование: теория и практика / М.Ш. Баснукаева, А-В.Б. Баматалиев, М.Ш. Керимова // Экономические науки. - 2017. - № 3. - С. 63-68.
7. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: учебник / А.В. Брызгалин. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2019. - 272 с.

Весь текст будет доступен после покупки