Налоговые правоотношения.

Введение 3
Глава 1. Налоговое правоотношение: понятие и общая характеристика… 6
§ 1.1. Понятие и особенности налоговых правоотношений 6
§ 1.2. Юридические факты и налоговые правоотношения… 13
§ 1.3. Основные подходы к классификации налоговых правоотношений 16
Глава 2. Структура (состав) налогового правоотношения… 26
§ 2.1. Субъекты налоговых правоотношений 26
§ 2.2. Объект налоговых правоотношений 31
§ 2.3. Содержание налоговых правоотношений 34
Заключение… 46
Список использованных источников… 50

Весь текст будет доступен после покупки

Современное отечественное государство немыслимо без налоговых правоотношений.
Термин «налоговые правоотношения» прямо используется в ряде положений Налогового кодекса РФ1 (далее – НК РФ): например, в заголовке раздела II НК РФ – «Налогоплательщики и плательщики сборов, плательщики страховых взносов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях».
В статье 2 НК РФ зафиксирован круг отношений, урегулируемых законодательством о налогах и сборах, но не определена сущность налогового правоотношения. Данный на первый взгляд сугубо теоретический вопрос в отдельных случаях может вызывать сложности правоприменения.
Налоговое правоотношение - это не фактическое, а, прежде всего, юридическое общественное отношение. Между правоотношением и так называемым фактическим общественным отношением существует довольно тесная и непосредственная связь. Налоговая правовая норма конкретизируется в правовом отношении, которое при наличии оснований, предусмотренных налоговым законодательством, возникает между конкретными субъектами.
Данные теоретические положения должны найти свое реальное отражение в законодательстве о налогах и сборах Российской Федерации, что приведет к действительному соответствию природы и сущности налогообложения содержанию правового регулирования налоговых отношений.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. Налоговое правоотношение: понятие и общая характеристика


§ 1.1. Понятие и особенности налоговых правоотношений


Понятие «правоотношение» является одной из самых фундаментальных правовых категорий.
В советской юридической науке правоотношение определяли обычно как
«урегулированное правом общественное отношение, участники которого выступают как носители прав и обязанностей»3.
Заслуживает внимания точка зрения Е.В. Бурлая о том, что «правовые отношения не являются отношениями индивидуально определенными. Это – не отношения одного индивида к другому, а отношения истца к ответчику, судьи к подсудимому, адвоката к подзащитному, подрядчика к заказчику и иные отношения, порожденные системой разделения труда в соответствующей области общественной жизнедеятельности»4.
Правоотношение в подавляющем случае определяется как «общественное отношение, урегулированное нормой права»5. Однако если отношение находится в урегулированном состоянии, оно сбалансировано, то у его участников не должно оставаться вопросов в реализации своих правомочий, не должно возникать потребности и в защите, поскольку баланс интересов исключает конфликт. На практике же все обстоит совсем иначе. Особенно остро вопрос «урегулированности» проявляется в реализации законных интересов налогоплательщиков, не опосредованных правовыми нормами. Позитивные стремления налогоплательщика в приобретении благ зарождаются в большинстве случаев в его сознании6. Они скрыты от налогового органа вплоть до момента их обозначения. Поэтому и обеспечивающие реализацию законных интересов обязанности второй стороны правоотношения не так очевидны для нее

3 Толстой Ю.К. К теории правоотношения. Л.: Издательство Ленинградского Университета, 1954. С. 17.
4 Бурлай Е.В. Нормы права и правоотношения в социалистическом обществе. М., 1987. С. 55.
5 Ядрихинский С.А. К вопросу о понятии налогового правоотношения // Налоги. 2018. № 6. С. 16.
6 Александров Н.Г. Правовые отношения в социалистическом обществе. М., 1959. С. 23.

как в случае с субъективными правами налогоплательщика, формализованными в тексте закона. Состояния урегулированности или уравновешенности данные отношения достигают лишь тогда, когда носитель законного интереса достигает желаемого блага, реализовав свой фактический интерес, либо когда он отказался от своего притязания в связи с отсутствием его «законной» квалификации.
В этой связи более привлекательной выглядит позиция, определяющая правоотношение через правовую связь между субъектами. Согласно этому подходу «правоотношение - это возникающая на основе норм права индивидуализированная общественная связь между лицами, характеризуемая наличием субъективных прав и обязанностей и поддерживаемая (гарантируемая) принудительной силой государства»7.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативные правовые акты и материалы судебной практики:


1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 31.
- Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 1998. -
№ 31. - Ст. 3824.
3. Определение Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 № 1049-О-О // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 14. - Ст. 1772.

Учебная и научная литература:


4. Александров Н.Г. Правовые отношения в социалистическом обществе. - М., 1959. – 234 с.
5. Алексеев С.С. Общая теория права: В 2 т. Т. 2. - М., 1982. - 244 с.
6. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права / С.С. Алексеев. – Свердловск, 1964. – 226 с.
7. Байкина Е.С. Гарантии защиты несовершеннолетних субъектов налоговых правоотношений // Налоги. - 2019. - № 5. - С. 38 - 40.
8. Бурлай Е.В. Нормы права и правоотношения в социалистическом обществе. – М., 1987. – 91 с.

Весь текст будет доступен после покупки