Налоговые преступления: основные составы и проблемы выявления

ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ 11
1.1. Объективные признаки налоговых преступлений 11
1.2. Субъективные признаки налоговых преступлений 24
1.3. Проблемы квалификации налоговых преступлений и пути их преодоления 30
ГЛАВА 2. ВЫЯВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ И ПРАКТИЧЕСКИЙ АСПЕКТЫ 42
2.1. Взаимодействие следователя с государственными органами при выявлении налоговых преступлений 42
2.2. Организационные и тактические особенности проведения отдельных следственных действий в рамках выявления налоговых преступлений 48
2.3. Проблемные аспекты выявления налоговых преступлений в современных условиях и пути их преодоления 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 80

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Серьезный ущерб экономике государства и являются противозаконными действиями, направленными на уклонение от уплаты налогов или незаконное получение налоговых выгод Проблемы выявления налоговых преступлений включают сложность сбора достаточных доказательств, несовершенство налоговой системы, коррупцию, отсутствие сотрудничества между странами в области обмена информацией о налогах и трудности в области международного сотрудничества в борьбе с налоговыми преступлениями. Выявление и пресечение налоговых преступлений является задачей правоохранительных органов и налоговых служб. Для этого применяются методы финансового анализа, проверки финансовой отчетности, сбора информации и доказательств, а также сотрудничество с другими агентствами и странами. Поскольку налоговые преступления имеют серьезные последствия для экономики и общества, их выявление и пресечение является неотъемлемой частью справедливой и эффективной налоговой системы.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1. УГОЛОВНО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
1.1. Объективные признаки налоговых преступлений

Законодательство Российской Федерации в настоящее время не включает определение налогового преступления в действующем Уголовном Кодексе. Кроме того, не имеется главы, которая бы объединила преступные деяния, непосредственно связанные с налогами. Однако в теории уголовного права такое понятие разработано. Значительное внимание к этому вопросу уделяют ученые, такие как Н.А. Ермолаева.
Под налоговыми преступлениями Ермолаева Н.А. понимает «определенную группу опасных деяний, которые наносят ущерб нормальному функционированию налоговых отношений, осуществляемых во время налогообложения и вноса налоговых и (или) сборов в бюджетную систему Российской Федерации в соответствии с законом. Плательщики налогов и (или) взносов выделяются в качестве субъектов данных правоотношений».
В соответствии с Уголовным Кодексом Российской Федерации следующие составы преступлений могут быть классифицированы как налоговые: уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) физическим лицом (ст.198 УК РФ); уклонение от уплаты налогов (сборов, страховых взносов) организацией (ст.199 УК РФ); неисполнение обязанностей налогового агента (ст.199.1 УК РФ); сокрытие денежных средств или имущества организации или индивидуального предпринимателя, предназначенных для взыскания налогов и (или) сборов (ст.199.2 УК РФ); уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов в государственный внебюджетный фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст.199.3 УК РФ); уклонение страхователя - организации от уплаты страховых взносов в государственный внебюджетный фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст.199.4 УК РФ).
Существует, однако, иное мнение о включении определенных преступлений в категорию налоговых преступных деяний в их более широком понимании. Приверженцы этой позиции предлагают расширить список общественно опасных деяний, за которые предусмотрена уголовная ответственность по налоговому законодательству. Например, А.Г. Кот относит к налоговым преступлениям «умышленные действия или бездействия, которые нарушают правоотношения в области налогообложения и которые запрещены и предусмотрены уголовным законом» 1 . Ученый считает, что «понятия налоговых преступлений и преступления в области налогообложения являются взаимозаменяемыми».
По мнению А.Г. Кот, «группа налоговых преступлений (преступлений в области налогообложения) включает в себя не только правоотношения, связанные с исчислением и удержанием средств, но также и те, которые связаны с установлением, введением и сбором налогов, сборов и страховых взносов, а также с осуществлением налогового контроля, обжалованием действий (или бездействия) налоговых органов и привлечением их сотрудников к ответственности за совершение налоговых правонарушений.»

Весь текст будет доступен после покупки

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)// Официальный текст Конституции РФ, включающий новые субъекты Российской Федерации - Донецкую Народную Республику, Луганскую Народную Республику, Запорожскую область и Херсонскую область, опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 06.10.2022.
2. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 11.03.2024)// "Российская газета", N 238-239, 08.12.1994
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.03.2024)// "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998
4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.05.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.06.2024)// "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954
5. Федеральный закон от 01.04.2020 N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации"//"Российская газета", N 73, 06.04.2020
6. Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ (ред. от 07.12.2011) "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" //"Российская газета", N 252, 16.12.2003
7. Приказ МВД России N 495, ФНС России N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" (вместе с "Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок", "Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения", "Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления") (Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2009 N 14675)// "Российская газета", N 173, 16.09.2009.

Весь текст будет доступен после покупки