Налоговые споры, их классификация и разрешения

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ КАК СОСТАВЛЯЮЩИЙ ЭЛЕМЕНТ ПОЛИТИКИ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 6
1.1. Обеспечение экономической безопасности организации посредством разрешения налоговых споров 6
1.2. Применение административного порядка при разрешении налогового спора для обеспечения высокого уровня экономической безопасности 18
1.3. Применение судебного порядка при разрешении налогового спора для обеспечения высокого уровня экономической безопасности 24
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ ПРАКТИКИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ ПРИ ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ 37
2.1. Основные причины возникновения налоговых споров и практика их разрешения на примере ФГУП «Ульяновский ОРТПЦ» 37
2.2. Порядок досудебного разрешения налоговых споров на примере ФГУП «Ульяновский ОРТПЦ» 47
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОРЯДКА РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ НА ПРИМЕРЕ ИФНС Г. УЛЬЯНОВСКА ПРИ ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 54
3.1 Актуальные проблемы налоговых споров и предложения по их разрешению в практике ИФНС по г. Ульяновска 54
3.2 Основные направления совершенствования досудебного разрешения налоговых споров на примере ИФНС г. Ульяновска 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 74

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Налоговое право является динамичной и развивающейся отраслью права, происходит много изменений. В свою очередь это приводит к появлению различных коллизий и споров. Налогоплательщики минимизируют риски и оптимизируют налогообложение, что не всегда соответствует интересам публичной власти. В связи с этим, имеют место быть ситуации, когда интересы указанных лиц не совпадают, и возникают налоговые споры.
Сам механизм разрешения налогового спора не идеален, имеет свои неточности и неопределенности. Все это приводит к злоупотреблению со стороны налоговых органов и налогоплательщиков.
В связи с этим, большую актуальность приобретают исследования ученных, научно-правовой доктрины по вопросам внесудебного и судебного оспаривания налоговых споров. Фундаментальные теоретические разработки в данной области позволят повысить эффективность, устранить риски злоупотребления со стороны участников налогового спора, обеспечат защиту интересов все участников данных отношений.
Все это свидетельствует об актуальности темы исследования, а его результаты могут лечь в основу правовых изменений в данной области и практике применения.
Степень научной разработанности темы. Изучению вопросов, касающихся производства по налоговым спорам в арбитражном суде, уделено внимание в трудах Л.Л. Арзуманова, Е.Ю. Грачева, М.В. Карасева, и др.
Развивают научные положения о налоговых спорах такие ученые как А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.
Понятие налогового спора исследовалось такими учеными как Е.В. Тимофеев, Д.В. Тютин, И.А. Цинделиани и др.
Зарубежный опыт применения налогового законодательства в сфере налоговых споров исследовался А.А. Агирбова, Е.В. Воробьева, Ю.Ю. Дубина и др.
Порядок обжалования ненормативных, разъяснительных правовых актов уполномоченного органа был предметом исследования работ Н.З. Зотиков, Ю.А. Крохина и др.
Безусловно, следует отметить большой вклад данных исследователей в доктринальную разработку института налогового спора. Однако, по-прежнему, всеобъемлющее исследование досудебного и судебного порядка урегулирования требует учета актуальных изменений в данной области.

Весь текст будет доступен после покупки

В настоящее время все больше возрастает актуальность обеспечения безопасности предприятия, поскольку именно от нее зависит, насколько эффективно будет реализована вся его производственная деятельность. Следовательно, обеспечение безопасности является одним из важных аспектов, которые важны в деятельности предприятия. Наиболее важной стороной обеспечение безопасности является экономическая. Экономическая безопасность выступает одним важных факторов для успешности работы предприятия. Изучение вопроса важность экономической безопасности в России появилась только вначале XX в. Только потом экономическая безопасность стала рассматриваться в масштабах как государства, как отдельной территории или отдельно взятого государства.
Федеральный закон Российской Федерации «О безопасности» определяет экономическую безопасность России как защиту жизненно важных интересов всех жителей страны, российского общества в целом и государства в экономической сфере от внутренних и внешних угроз.
В Указе Президента РФ «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации» отсутствует конкретное определение экономической безопасности, но приводятся угрозы экономической безопасности – совокупность условий и факторов, создающих опасность жизненно важным интересам личности, общества и государства.
Эти угрозы реализуются на различных уровнях объектов экономической безопасности, а именно:
– на макроэкономическом уровне (экономическая безопасность государства);
– мезоуровне (экономическая безопасность региона, территории, отрасли, производственного комплекса);
– микроуровне (экономическая безопасность предприятий – экономических агентов рынка);
– уровне экономической безопасности личности, семьи.
Научные определения экономической безопасности существенно отличаются друг от друга. В законодательстве уровень экономической безопасности предприятия фактически не выделен. Причиной этого, на наш взгляд, является то, что масштаб событий на уровне предприятия несущественен по сравнению с уровнем страны, региона или сферы деятельности. Но субъекты хозяйствования платят налоги в бюджеты всех уровней, поэтому состояние каждого конкретного предприятия входит в сферу интересов граждан, общества и государства в целом. Это приводит к тому, что обеспечение экономической безопасности необходимо осуществлять не только на уровне государства, региона, сферы деятельности. Решение этой проблемы важно и на уровне предприятия.
Данное понятие как экономическая безопасность предприятия имеет достаточно много определений. Рассмотрим некоторые определения различных авторов.
А. В. Козаченко, В. П. Пономарев и А. Н. Ляшенко экономическую безопасность предприятия понимают как своевременную реакцию менеджмента предприятия на изменяющиеся условия внешней среды .
По мнению Д. М. Дрягунова экономическая безопасность предприятия должна пониматься как определенное состояние, в процессе которого обеспечивается его стабильное его обеспечение финансовыми, материальными и другими ресурсами, для того чтобы оно могло вести свою деятельность и получать прибыль .
Другой ученый как А. Д. Шеремет, понимает экономическую безопасность предприятия как его состояние, в котором используются наиболее эффективно все ресурсы с целью нейтрализации возникших угроз, а также обеспечения его постоянной работы на длительный период .
А.Ж. Есембекова считает, что данный термин нужно понимать как способность предприятия в обеспечении своей деятельности, несмотря на возникновения различных угроз, как из внешней, так и внутренней среды .
Т. В. Погодина определяет такое понятие как некую систему, которая обеспечивает защиту в таких сферах как: экономическая, финансовая, производственная, технологическая . При этом обеспечение экономической безопасности происходит за счет принятие различных мер: экономического, правого, технического, организационного характера.
По мнению В. Л. Шульц, экономическая безопасность любого предприятия является определенным состояние, где основной целью является обеспечение защиты от различного рода воздействия угроз, которые негативно влияют на его деятельность .

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 28.04.2023 г. № 173-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.
3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. N 95-ФЗ (в ред. от 18.03.2023 г. № 80-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 30. - Ст. 3012.
4. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (в ред. от 14.04.2023 г. № 118-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 46. - Ст. 4532.
5. Федеральный закон от 17 января 1992 г. N 2202-I "О прокуратуре Российской Федерации" (в ред. от 29.122022 г. № 581-ФЗ) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховный Совет РФ. - 1992. - № 8. - Ст. 366.
6. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (в ред. от 30.12.2021 г. № 436-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 48. - Ст. 4746.
7. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. N 390-ФЗ "О безопасности" (в ред. от 28.04.2023 г. № 155-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2011. - № 1. - Ст. 2.
8. Закон РФ от 27.04.1993 г. № 4866-I «Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан» // Российская газета. - 1993. - № 89.
9. Указ Президента РФ от 2 июля 2021 г. N 400 "О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. 2021. - № 27. - Ст. 5351.
10. Приказ МНС РФ от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14/290 «Об утверждении Регламента рассмотрения споров в досудебном порядке» // Финансовая Россия. - 2001. - № 33.
11. Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2022 г. № БВ-4-7/13450@ // Официальные документы. - 2022. - № 39.

Весь текст будет доступен после покупки