НДФЛ: проблемы и пути развития

ВВЕДЕНИЕ 4
1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 7
1.1 Экономическая сущность и правовое регулирование налога на доходы физических лиц 7
1.2 Общая характеристика налога на доход физических лиц и его элементов 15
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ТЕНДЕНЦИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 33
2.1 Динамика поступления налога на доходы физических лиц в бюджет Иркутской области 33
2.2 Исчисление налога на доходы физических лиц 36
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 44
3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц 44
3.2 Перспективные направления реформирования налогообложения 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 56
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58

Весь текст будет доступен после покупки

Реформирование налоговой системы Российской Федерации, происходящее на всем этапе ее становления и развития, существенным образом отражается на благосостоянии граждан, оказывает непосредственное влияние на уровень жизни населения. Модернизация теоретических и практических принципов методологии налогообложения является одним из главных аспектов развития налоговой системы в РФ, в которой особое место занимает федеральный налог на доходы физических лиц, касающийся практически каждого трудоспособного налогоплательщика.
Налог на доходы с физических лиц занимает особое место среди налогов, уплачиваемых гражданами. Это самый всеобъемлющий налог в мировой практике, который взимается с доходов, полученных физическими лицами. Именно размер дохода определяет, может ли человек платить определенный уровень налога и размер его благосостояния, а не наличие у него дорогого дома или автомобиля [38, c. 75].
Налогообложение и налоговые споры представляют собой один из наиболее сложных аспектов правовой и экономической действительности. При активном реформировании финансовой деятельности государства и качественном изменении нормативно-правовой базы крайне важно обратить внимание на исторически сложившиеся методологические принципы и элементы налогообложения, поскольку они непосредственно влияют на регулирование налоговых и иных связанных с ними фискальных правоотношений.

Весь текст будет доступен после покупки

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА


1.1 Экономическая сущность и правовое регулирование налога на доходы физических лиц

Согласно статье 8 Федерального налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) [4] под налогами понимаются обязательные и индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения государственной и (или) муниципальной деятельности таким образом, чтобы отчуждать денежные средства, принадлежащие организациям на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления.
В литературе обычно выделяют следующие признаки налогов:
1) общеобязательный характер. В соответствии с этой установкой НК РФ, нормативно-правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований закрепляют закрытый перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни одни налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;
2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, по при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает. Именно в этом основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом, лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;

Весь текст будет доступен после покупки

1. Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 1 июля 2020 г. (с учетом поправок от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ; от 14.03.2020 № 1-ФКЗ) // Российская газета. 2020. 4 июля.
2. Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал // Собрание законодательства РФ. 1999. № 16. Ст. 1938.
3. Уголовный кодекс Российской Федерации: закон от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 18 марта 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 18 марта 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ: в редакции от 14 июля 2022 года (в ред. от 01 апреля 2023 г.) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
6. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования: федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2006. № 3 I (I ч.). Ст. 3436.
7. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период: федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2020. № 48. Ст. 7625.
8. О подоходном налоге с физических лиц: закон РФ от 07.12.1991 № 1998-1 // Российская газета. 1992. 13 мар.
9. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (в ред. от 11 нояб. 2003 г.) (утратил силу) // Российская газета. № 56. 1992.
10. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»: федер. закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2018. № 49 (ч. 1). Ст. 7494.
11. О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»: федер. закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2022. № 9 (ч. 1). Ст. 1249.
12. Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей: Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430 // Российская газета. № 171. 2002.
13. Письмо Минфина России от 20.11.2020 № 03-04-05/101199 // Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
14. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) // Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
15. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: законопроект № 1022670–7 // Система обеспечения законодательной деятельности. – URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1022670-7 (дата обращения: 13.05.2023).

Весь текст будет доступен после покупки