Обеспечение, защита и гарантии прав налогоплательщиков (плательщи-ков сборов и страховых взносов)

Введение 3
1. Гарантии прав и интересов как элемент правового статуса налогоплательщика. 7
1.1. Понятие и содержание правового статуса налогоплательщика. 7
1.2. Гарантии правового статуса налогоплательщика. 23
2. Способы защиты прав и законных интересов налогоплательщиков. 36
2.1. Самозащита. 36
2.2. Способы защиты, реализуемые путем обращения в вышестоящий налоговый орган. 47
2.3. Способы защиты, реализуемые путем обжалования в суд. 58
Заключение. 72
Список использованной литературы 77

Весь текст будет доступен после покупки

Актуальность темы исследования. Развитие правового государства и гражданского общества невозможно без защиты прав граждан, включая права налогоплательщика. Государство обязано обеспечить защиту прав и приори-тетно заниматься этим в своей деятельности.
Защита прав и законных интересов налогоплательщиков является важным фактором успешного экономического развития страны, ее промышленного потенциала и привлечения инвестиций.
Однако налогово-правовое регулирование может как способствовать со-циально-экономическому развитию государства, так и привести к его стагна-ции. Это зависит от того, насколько налоговая политика основывается на учете общественных и частных интересов в сфере налогообложения. Согласно общему мнению, налоговое законодательство должно сбалансировать публичные и частные интересы, а налоговый орган должен уважать права и законные интересы налогоплательщиков и обеспечить их реализацию.
Таким образом, важно обратить внимание на значение прав и законных интересов субъектов налоговых правоотношений и механизм их нормативно-правового обеспечения для достижения баланса между частными и общественными интересами в сфере налогообложения.
В законодательстве отсутствует определение понятия «законные интере-сы налогоплательщика», в общей теории права и отраслевых юридических науках нет единообразного понимания категории «законные интересы», а по-этому необходимо уяснение содержания законных интересов субъектов налоговых правоотношений, а также средств и способов их защиты как методологической основы формирования налоговой политики и налогово-правового регулирования.

Весь текст будет доступен после покупки

Глава 1. 1. Гарантии прав и интересов как элемент правового статуса налогоплательщика.
1.1. Понятие и содержание правового статуса налогоплательщика.
В Конституции Российской Федерации подчеркивается, что человек, его права и свободы - это самая ценная ценность, а государство обязано призна-вать, соблюдать и защищать эти права и свободы (статья 2 Конституции РФ) . Основы нового налогового законодательства и принципы защиты прав налогоплательщика заложены в Налоговом Кодексе Российской Федерации (НК РФ). Необходимо оценить текущее состояние законодательного закрепления прав налогоплательщиков и определить, насколько эффективно они реализуются.
Налогоплательщик (субъект налогообложения) - это лицо, которое обязано самостоятельно уплатить налог. Организации и физические лица, которым законом возложено обязанность уплатить налоги, сборы и страховые взносы, признаются налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов (статья 19 НК РФ).
В отношениях, регулируемых налоговым правом, взаимодействуют субъекты этого права. Они устанавливаются нормативными правовыми актами о налогах и сборах, которые определяют процесс установления, введения и взимания налогов и сборов. Такие правоотношения возникают в ходе налогового контроля, осуществления прав налогоплательщиков, обжалования актов налоговых органов, а также привлечения к ответственности за нарушения, совершаемые как налогоплательщиками, так и должностными лицами налоговых органов.

Весь текст будет доступен после покупки

Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Российская газета, № 237, 25.12.1993.
2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.05.2018) // Собрание законодательства РФ, 29.07.2002, № 30, ст. 3012.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.05.2018) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301.
4. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 года № 138-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2002. № 46. Ст. 4532; 2015. № 1 (часть I). Ст. 58.
5. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 № 21-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.05.2018) // Собрание законодательства РФ, 09.03.2015, № 10, ст. 1391.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями по состоянию на 27.05.2018) // Собрание законодательства РФ, № 31, 03.08.1998, ст. 3824.
7. Федеральный закон от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. 04.06.2001. № 23. Ст. 2291.
8. Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Российская газета. № 165. 29.07.2006
9. Федеральный конституционный закон от 31.12.1996 г. № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» // Российская газета. № 3. 06.01.1997;
10. Решение ФНС России от 15.01.2014 № 73. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Письмо Минфина России от 22.10.2015 г. № 0302-07/1/60796. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Письмо Минфина РФ от 07 июля 2008 № 03-02-07/1-249. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

Судебная практика
13. Определение Конституционного Суда РФ от 5 ноября 2002 года № 319-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы некоммерческой организации - учреждения по управлению персоналом «Персона» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2003. № 2.
14. Постановление Конституционного Суда от 21.03.1997 № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. Определение Конституционного Суда РФ от 18 ноября 2004 года № 367-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Владимир и Ольга» на нарушение конституционных прав и свобод ч. 1 ст. 52 и ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации». Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 марта 2009 года № 5-П // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации, № 2, 2009.

Весь текст будет доступен после покупки