Общая характеристика налоговых правонарушений и ответственность за их совершение в российском законодательстве

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 6
1.1 Понятие, признаки и состав налогового правонарушения……………… 6
1.2 Юридическая ответственность и ее виды за совершение налоговых правонарушений в Российской Федерации 13
ГЛАВА 2 ПРИМЕНЕНИЕ МЕР ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ №22 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ.. 24
2.1 Характеристика деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Московской области 24
2.2 Виды применяемой ответственности за нарушение налогового законодательства в исследуемой организации 31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 42
ПРИЛОЖЕНИЯ 44

Весь текст будет доступен после покупки

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно- технического прогресса.
Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в методический материал по вопросам налогообложения. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их неисполнение.
Применение мер ответственности в сфере налогообложения всегда вызывает повышенное внимание налогоплательщиков, так как оно весьма серьезно затрагивает их права и интересы.

Весь текст будет доступен после покупки

ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
1.1 Понятие, признаки и состав налогового правонарушения
В России налоговое право сравнительно молодо, оно начало выделяться как отдельная область права из финансового права из-за увеличения важности налогов в стране.
Следует различать понятия: «налоговое правонарушение» и «нарушение налогового законодательства», так как второе шире по своему объему и включает еще уголовные преступления и административные правонарушения в сфере налогообложения. Если трактовать иначе, то можно выразить так: все налоговые правонарушения являются нарушениями законодательства о налогах и сборах, но не все нарушения законодательства о налогах и сборах представляют собой налоговые правонарушения.
Таким образом, в соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Для признания нарушения нормы в качестве налогового правонарушения необходимо, чтобы оно обладало следующими признаками, представленными в таблице 1.
Таблица 1
Признаки налогового правонарушения
Наименование признака Значение признака
1 Противоправность Нарушение норм налогового законодательства
2 Фактичность Ответственность наступает только за фактически совершенное деяние
3 Вредоносность Представляет собой причиненный ущерб государственным интересам
4 Виновность Лицо в сфере налогообложения умышленно либо по неосторожности ведет себя противоправно
5 Караемость За совершение налогового правонарушения виновное лицо несет ответственность, установленную законодательством РФ
К тому же налоговым правонарушением может признаваться только то деяние, которое совершено лицом, способным нести налоговую ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренныхглавами 16и18 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В соответствии со статьей 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
Для определения факта налогового правонарушения необходима совокупность трех признаков, при отсутствии хотя бы одного из которых означает, что деяние не является налоговым нарушением:
1. это противоправное виновное действие или бездействие;
2. оно направлено на нарушение норм налогового законодательства;
3. за его совершение предусмотрена ответственность, при этом неважно,
ответственность за его совершение установлена налоговым, административным либо уголовным законодательством.
От признаков налогового правонарушения следует отличать его юридический состав. Юридический состав налогового правонарушения представляет собой условия, необходимые для привлечения к юридической ответственности в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Если хотя бы один из элементов состава отсутствует при наличии признаков налогового правонарушения, то привлечение к ответственности невозможно. Состав правонарушения представляет собой объективные и субъективные признаки, перечисленные в законе, которые определяют определенное общественно опасное действие как конкретное правонарушение.

Весь текст будет доступен после покупки

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок от 01.07.2020 2-ФКЗ) // СПС Консультант Плюс 2024.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 23.03.2024) // СПС «Консультант Плюс» 2024.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 22.04.2024) // СПС «Консультант Плюс» 2024.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 06.04.2024) // СПС Консультант Плюс 2024.
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.04.2024) // СПС Консультант Плюс 2024.
6. Гусева, Т.А. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов: монография / Т.А. Гусева. М.: Издательство Юрайт, 2023. – 186 с.
7. Козырин, А.Н. Налоговое право: Учебник / А.Н. Козырин. – М.: Издательский дом Высшей школы экономики, 2021. – 489 с.
8. Колесниченко, О.В. Налоговое право: Учебное пособие / О.В. Колесниченко. – М.: РИОР, 2023. – 206 с.
9. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. — 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2023. – 504 с.
10. Малько, А.В. Юридическая ответственность в правовой системе России / Д.А. Липинский, А.А. Мусаткина. – М.: РИОР, 2022. - 590 с.

Весь текст будет доступен после покупки