Операции с недвижимостью и налог на доходы физических лиц. Имущественные налоговые вычеты: современная проблематика

Введение …………………………………………………………………………..3
1. Операции с недвижимостью и налог на доходы физических лиц ………….4
2. Имущественные налоговые вычеты по подоходному налогу………………10
Заключение ………………………………………………………………………18
Библиографический список………...…………………………………………...19

Весь текст будет доступен после покупки

Налог на доходы физических лиц является наиболее распространенным налогом в мировой практике, который физические лица уплачивают из своих личных доходов. Этот налог занимает центральное место в налоговой системе и является одним из основных источников доходной части бюджета. Одновременно этот налог имеет социальную направленность и влияет на реальный уровень доходов населения и уровень их жизни. Налог на доходы физических лиц позволяет обеспечить поступления в региональные и местные бюджеты субъектов Российской Федерации, регулирует уровень доходов населения и имеет влияние на структуру собственного потребления и сбережений граждан.

Имущество, особенно недвижимость, остается центральным предметом налоговых правоотношений на протяжении многих лет. По мере развития предпринимательской деятельности государство начало облагать налогом не только само имущество, но и сделки с ним. В Российской Федерации законодательство о налогообложении недвижимого имущества и сделок с ним подвергается серьезным изменениям, которые сопровождаются разнообразной судебной практикой.

Весь текст будет доступен после покупки

Имущество, особенно недвижимое, является центральным объектом налоговых правоотношений с давних времен. По мере развития предпринимательских отношений государство стало облагать налогом не только само недвижимое имущество, но и сделки с ним. В Российской Федерации правовой режим налогообложения недвижимого имущества и сделок с ним претерпевает серьезные изменения, которые влекут неоднородную судебную практику.

Общей правовой проблемой при взимании налогов, обусловленных сделками с недвижимым имуществом, а также большей части других обязательных платежей в казну, не только в России являются трудности при определении объекта налогообложения и налоговой базы. Сложности здесь возникают, в первую очередь, вследствие отождествления законодателем предмета и объекта налогообложения, а также из-за внутренней противоречивости, неконкретности и нестабильности налогового законодательства, несогласованности последнего с нормами гражданского права.

Указанная проблема в полной мере характерна и для подоходного налогообложения физических лиц, несмотря на постоянное его совершенствование. Здесь, как и в имущественных налогах, объект налогообложения и предмет налогообложения не разграничиваются, хотя между данными элементами имеются существенные различия.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц признается доход, полученный: 1) налогоплательщиками - налоговыми резидентами РФ от источников в РФ и (или) за ее пределами; 2) налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами, только от источников в РФ.

Весь текст будет доступен после покупки

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // "Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // "Российская газета", N 148-149, 06.08.1998.
3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Постановление Пленума Верховного суда РФ от 30 июня 2015 года «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» // СПС «Консультант Плюс».
5. О порядке предоставления имущественного налогового вычета (в дополнение к письму ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@): письмо ФНС России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13578@ // СПС «Консультант Плюс».
6. О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры [Электронный ресурс]: письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 июля 2015 г. № 03-04-07/40094. URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/ 71046672
7. Определение КС РФ от 29.01.2019 No 228-О по жалобе гражданки Н.И. Нестеровои? // СПС «Консультант Плюс».
8. Определение СКАД ВС РФ от 25.07.2017 No 18-КГ17-92 // СПС «Консультант Плюс».
9. Апелляционное определение Московского городского суда от 12 февраля 2015 г. по делу № 33-4610 // СПС «Консультант Плюс».
10. Решение Бежицкого районного суда г. Брянска № 2А-1437/2018 2А-1437/2018 ~ М-947/2018 М-947/2018 от 29 мая 2018 г. по делу № 2А-1437/2018
11. Крохина Ю.А. Проблемы правового регулирования налогообложения недвижимости и сделок с ней // Вопросы российского и международного права. 2019. Том 9. No 6А. С. 41-48.
12. Чуряев А. В. Рассмотрение судами споров, связанных с получением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц // Судья. – 2016. – № 2. – С. 56–60.
13. Юстус О.И. Налог на доходы физических лиц при операциях с недвижимостью // Вестник ТвГУ. Серия "Право". 2015. No 3. С. 95 - 109.

Весь текст будет доступен после покупки